一、单项选择题（共20题，每题1分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）

第 1 题 五一商场(一般纳税人)的儿童用品部采取“买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车80辆，共计销售金额9792元（含税），同时赠送玩具80个（该商品账面含税单价18元）。商场此项业务应申报的销项税额为（　）。
 
A．1428元

B．1632元

C．1909.44元

D．1664.64元     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 赠送的货物视同销售，应计入销售额一并计算销项税额，但应换算成不含税的销售额。销项税额= (9792+80×18)÷(1+17%)×17%=1632 (元)

第 2 题 税务机关征收税款，税收具有优先权，其优先权表现在：税收优先于（　）。
 
A．担保债权  

B．无担保债权  

C．工人工资  

D．质押权     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 税收优先于无担保债权；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押、或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

第 3 题 委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据为（　）。
 
A．市场上同类消费品的不含增值税销售价格  

B．委托方同类消费品的不增值税销售价格  

C．受托方同类消费品的不含增值税销售价格  

D．（材料成本+加工费）×（1+成本利润率）/（1-消费税税率）      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。

第 4 题 下列各项中，不属于资源税的减免税范围的是（　）。
 
A．独立矿山收购的未税矿产品  

B．开采原油过程中用于修井的原油  

C．独立矿山铁矿石应纳的资源税  

D．开采原油过程中，用于加热的原油    

【正确答案】： A     

【参考解析】： 独立矿山收购未税矿产品应在收购地按收购数量代扣代缴资源税 

第 5 题 税务代理的代理人，必须以（　）的名义进行活动
 
A．代理人  

B．被代理人  

C．二者均可  

D．根据双方协议确定     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 代理人必须以被代理人的名义进行活动。

第 6 题 京胜公司2005年终从其联营企业分回税后利润21.25万元。该公司本年生产经营所得为400万元，京胜公司2005年应缴的企业所得税为（  ）万元。（京胜公司所得税税率为33%.联营企业所得税税率为15%）
 
A．136.5 

B．135.26 

C．139.01 

D．140.25     

【正确答案】： A     

【参考解析】： 从联营企业分回利润先还原为21.25÷（1－15%）＝25万元，应缴企业所得税为（400+25）×33%－25×15%＝136.5万元。

第 7 题 代理涉税文书制作完毕后应该交由（　）审验签收。
 
A．主任注册税务师  

B．事务所所长  

C．税务机关  

D．纳税人     

【正确答案】： D     

【参考解析】： 涉税文书做完后应交文书交给纳税人审验，确认文书中填报的内容和申报要求是否符合意愿，如果无异议，由纳税人签字、盖章。

第 8 题 注册税务师接受某外资企业的委托代理进行所得税汇算清缴，2006年度，该企业“管理费用——交际应酬费”500万元，“营业费用——其他”中列支销售人员餐费补助56万元，营业外支出中列支赠送客户礼品25万元，则注册税务师应确定的企业实际发生的交际应酬费（　）万元。
 
A．500　 

B．556　 

C．525　 

D．581    

【正确答案】： C     

【参考解析】： 销售人员的餐费补助属于工资薪金支出，赠送客户的礼品属于交际应酬费，所以企业实际发生的交际应酬费＝500＋25＝525（万元）

第 9 题 税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应及时通知另一方，并向（　）报告，终止的具体事项由双方协商解决。
 
A．当地财政机关　 

B．当地主管税务机关　 

C．当地工商行政机关　 

D．上级主管部门    

【正确答案】： B     

【参考解析】： 税务代理委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。

第 10 题 注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（　）年以上
 
A．1年　 

B．2年　 

C．3年　 

D．6个月    

【正确答案】： A     

【参考解析】： 注册税务师在一个会计年度内违反<<注册税务师资格制度暂行规定>>从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上。

第 11 题 某百货商场（一般纳税人）下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入，2005年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票l0张，上面注明销售额共计220万元（其中有55万元的商品尚未付款）；将上月购入的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。支付上月l40万元的购进商品款（购货非防伪专用发票已经于上月取得）。同时，3月份有l0台上月售出的彩电，因质 量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格 每台0.25万元），并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。该商场 3月份应缴纳的增值税为（　）万元。
 
A．14.11  

B．13.25  

C．13.68  

D．12.81    

【正确答案】： C     

【参考解析】： 当期销项税额=800.1.17×17%-0.3÷（1+17%）×17%×lO =116.24-0.44=115.8（万元） 当期进项税额=300×17%+（220-55）×17%+140×17%-2÷（1-13%）×13%-0.25×17%×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（万元） 
当月应纳增值税=ll5.8-102.12=13.68（万元）

第 12 题 某企业2008年接受注册税务师审核时发现，2007年无形资产摊销有误，多摊销50万元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录有（　）。
 
A．借：以前年度损益调整　50万  
       贷：累计摊销　50万 

B．借：累计摊销　50万  
       贷：以前年度损益调整　50万 

C．借：本年利润　50万  
       贷：累计摊销　50万 

D．借：累计摊销　50万  
       贷：本年利润　50万     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 以前年度多摊销50万，说明少计会计利润50万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

第 13 题 废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（　）。
 
A．某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额  

B．某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额  

C．某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额  

D．某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额     

【正确答案】： A     

【参考解析】： 按照税法规定，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收单位开具的经税务机关监制的普通发票上注明的金额，按照10%计算进项税。

第 14 题 增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日后取得的运输发票增值税进项税额时，应向国家税务局填报（　），未报送的，其进项税额不得抵扣。
 
A．《增值税运输发票抵扣清单》 

B．《增值税进项税额抵扣明细表》 

C．《运输发票抵扣明细表》 

D．《运输发票开具清单》     

【正确答案】： A     

【参考解析】： 增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日后取得的运输发票增值税进项税额时，应向国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未报送的，其进项税额不得抵扣。

第 15 题 2006年4月，一制药企业（注册地河北石家庄）销售产品一批，取得不含税价款116000元；另将产品一批成本价15000元（同类不含税售价为18750元），运往河北邯郸市的分支机构用于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12 000元、增值税税额720元， 其中30%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（ ）元。  
 
A．6023  

B．6029  

C．6089  

D．6283.5     

【正确答案】： D     

【参考解析】： 销项税=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）  
进项税= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）  
应纳增值税= 23927.5-17644=6283.50（元）

第 16 题 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（　）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
 
A．60天　 

B．90天　 

C．180天　 

D．一年     

【正确答案】： C     

第 17 题 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者交纳（　）的保证金。
 
A．10000  

B．不超过10000元  

C．2000元  

D．不超过2000元     

【正确答案】： B     

【参考解析】： 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

第 18 题 某采矿企业6月共收购未税锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业正确的会计处理为（ ）。
 
A． 借：材料采购　408000  
        贷：银行存款　240000  
        应交税金－应交资源税　40000×6×（1－30）＝168000  

B． 借：材料采购　408000  
        贷：银行存款　408000  

C． 借：材料采购　24000  
        贷：银行存款　240000  
　　借：应交税金－应交资源税　40000×6×（1－30）＝168000  
    　　贷：银行存款　168000  

D． 借：材料采购　408000  
        贷：银行存款　240000  
　　借：管理费用  
    　　贷：应交税金－应交资源税　40000×6×（1－30）＝168000     

【正确答案】： A     

【参考解析】： 企业收购未税矿产品，代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”，贷记“应交税金－应交资源税”，对有色金属矿的资源税在规定基础上减征30，应纳资源税＝40000×6×（1－30）＝168000元。

第 19 题 陈某2005 年2月份取得收入4800元，若规定免征额为1600元，采用超额累进税率，应税收入1000元（含）以下的，适用税率为5%；应税收入1000-2000元（含2000元）的，适用税率为10%；应税收入2000-4000（含4000元）元的，适用税率为15%。则陈某应纳税额为（　）。
 
A．425元　 

B．220元  

C．130元　 

D．330元     

【正确答案】： D     

【参考解析】： 应纳税所得额=4800-1600=3200（元）  
应纳税额＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）

第 20 题 按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（　）。
 
A．某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元

B．年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂 

C．年销售额300万元的某批发商场 

D．生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂    

【正确答案】： D