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考前练习2014年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案(5)

www.zige365.com 2014-3-23 10:32:27 点击:发送给好友 和学友门交流一下 收藏到我的会员中心

导语及核心内容:考前练习2014年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案(5),转让购置的房产应按转让价扣除购置原价后的余额计征营业税。希望能够顺利通过考试,2014年注册税务师考试教材已经上市。

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(六)

  某国有企业(非房地产开发企业)2011年5月1日签订房屋转让合同,当日开具售房发票转让一幢前期购置的办公楼。该办公楼购置时取得2009年10月1日开具的购房发票上注明价款2200万元,契税完税凭证上注明已缴纳契税66万元。该办公楼没有评估价格。转让时取得转让收入3000万元,已按规定缴纳了转让环节的有关税金(城建税税率7%,教育费附加征收率3%,印花税税率0.5‰)。

  问题:计算该企业转让该办公楼应缴纳的土地增值税。

  【答案】

  (1)确定转让房地产的收入为3000万元

  (2)确定转让房地产的扣除项目金额:

  ①与转让房地产有关的税金=(3000-2200)×5%×(1+7%+3%)+66+3000×0.5‰=111.5(万元)

  【提示】转让购置的房产应按转让价扣除购置原价后的余额计征营业税。

  ②转让旧房准予扣除项目的加计=2200×(1+5%×2)=2420(万元)

  【提示】按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期(2009年10月1日)起至售房发票开具之日(2011年5月1日)止,每满12个月计1年(2009.10.1~2010.9.30);超过1年,未满12个月但超过6个月的,可以视同为1年(2010.10.1~2011.5.1,共7个月,超过6个月,视为1年),因此,本题按2年计算扣除。

  ③扣除项目金额合计=111.5+2420=2531.5(万元)

  (3)转让房地产的增值额=3000-2531.5=468.5(万元)

  (4)增值额与扣除项目金额的比率=468.5÷2531.5×100%≈18.51%

  因此,土地增值税适用税率为30%,速算扣除系数为0。

  (5)应纳土地增值税=468.5×30%=140.55(万元)

  (七)

  甲商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑,某县税务机关于2011年3月1日对此展开税务稽查,经查实企业以收入不入账方式少计收入,少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为,于2011年3月20日,作出补交税款和滞纳金,处以100000元罚款的处罚决定。

  问题:甲公司就上述事项咨询注册税务师,请分别回答以下问题,并简要说明理由:

  (1)按照《征管法》的相关规定,偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?

  (2)企业能否提出行政复议?提出复议前,企业还要做哪些准备工作?

  (3)如果能提出行政复议,能否委托注册税务师代理上述行政复议行为?

  【答案】

  (1)税务处罚定性准确。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。企业采用少列收入的方式,构成偷税行为。

  给予2倍的罚款正确。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

  (2)税务机关作出的具体行政行为,企业可以提出税务行政复议。甲公司可提起税务行政复议。申请人按规定申请行政复议的,必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金,然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。所以甲公司在先缴纳税款及滞纳金,或提供相应担保之后,得到税务机关确认之后,才能提出税务行政复议。

  (3)可以接受委托。注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事规定范围内的业务代理,注册税务师不得超越法律规定范围进行代理。

  四、综合分析题(本题20分)

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