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考前练习2014年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案(9)

www.zige365.com 2014-3-23 13:58:20 点击:发送给好友 和学友门交流一下 收藏到我的会员中心

导语及核心内容:考前练习2014年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案(9),经审核该公司2011年1月至2012年4月对公司投资设立的附属法人企业销售原材料,2011年度累计取得款项1170000元,2012年度1月至4月累计取得款项234000元,企业账务处理希望能够顺利通过考试,2014年注册税务师考试教材已经上市。

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 四、综合题(本题30分,每题15分)

  (一)

  沈阳市某化工有限公司系国有企业,是天然碱研究、开发、加工企业,属于增值税一般纳税人,使用统一的纳税人识别号。主要生产销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业产品及耗用材料适用增值税税率均为17%,2011年各月均缴纳过增值税,2011年企业利润总额为200万元。2011年已结账,2012年2月汇算清缴时申报缴纳企业所得税50万元。注册税务师于2012年5月16日受托对该企业2011年1月1日至2012年4月30日的纳税情况进行审核。发现如下情况:

  1.经审核该公司2011年1月至2012年4月对公司投资设立的附属法人企业销售原材料,2011年度累计取得款项1170000元,2012年度1月至4月累计取得款项234000元,企业账务处理:

  借:银行存款 1170000

  贷:其他应付款 1170000

  借:银行存款 234000

  贷:预收账款 84000

  原材料 150000

  注册税务师进一步审核,发现2011年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中,相关的产品已在2011年全部对外出售。

  2.2011年12月5日23#记账凭证,企业账务处理为:

  借:预收账款 298350

  贷:主营业务收入 255000

  应交税金——应交增值税(销项税) 43350

  借:主营业务成本 180000

  贷:分期收款发出商品 180000

  借:银行存款 25150

  预收账款 1650

  贷:管理费用——仓储保管费 26800

  后附原始凭证四张:(1)产品出库单(2011年12月5日填制);(2)“增值税专用发票”记账联、取货单各1张,开具专用发票的日期、取货单的日期均为2011年10月6日;(3)该公司向客户收取产品仓储保管费收据1张。

  注册税务师进一步审核,发现该企业并没有与客户签订分期收款销售合同,企业在2011年10月6日收到款项时,企业账务处理为:

  借:银行存款 300000

  贷:预收账款 300000

  借:分期收款发出商品 180000

  贷:库存商品 180000

  3.注册税务师审核“库存商品”账户明细账时,发现该公司在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”,即由于管理不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理:

  2011年11月份:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000

  贷:库存商品——烧碱 100000

  2012年3月份:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

  贷:库存商品——小苏打 20000

  经进一步查阅有关账证资料核实,发现烧碱2011年度的生产成本中外购原材料的耗用比例为60%,小苏打2012年度的生产成本中外购原材料的耗用比例为55%。企业财务人员认为无须向主管税务机关申请扣除,可自行按会计制度规定进行账务处理,故企业于2011年12月底经该公司领导批准后,将2011年度的财产损失作如下账务处理:

  借:营业外支出 100000

  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100000

  4.注册税务师审核“销售费用”明细账时,通过摘要栏审核,抽调记账凭证,发现企业12月份取得一张单纯开具“租车费”的服务业发票,企业账务处理为:

  借:销售费用 4650

  应交税费——应交增值税(进项税额) 350

  贷:银行存款 5000

  进一步详细核实,发现该公司2011年度上述情况累计抵扣了进项税额38500元,2012年度尚未发生此类情况。

  5.审核“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2011年12月份,企业账务处理为:

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