⑵?若不考虑其他相关税费,则丁公司回购该批商品时的入账价值为（）万元.
A.90.0B.100.0C.118.3D.120.0
35.2006年1月10日,甲上市公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同,预计合同总成本为600万元.2006年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元.经测定,工程的完工进度为40%,则甲上市公司一季度应确认的合同费用为（）万元.A.200B.240C.300D.320
36.下列各项业务中,应在管理费用科目核算的是（）
A.购买股票时支付的证券交易印花税
B.生产车间领用的低值易耗品
C.依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失
D.生产车间使用无形资产的摊销费
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）
（一）长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）只生产和销售甲产品一种产品（单位：件），2005年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1125012元，全年实现净利润为20%，2006年度的股利支付率将提高到50%。
长江公司2006年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2005年末简要资产负债表如下：（金额单位：元）
资产项目负债及所有者权益项目
货币资金300024流动负债应付账款200000
应收款项1000000短期借款345800
待摊费用35976应交税金50000
存货2400000长期负债1560000
固定资产净值1364000所有者权益股本3000000
无形资产900000留存收益844200
资产总计6000000负债及所有者权益6000000
假设长江公司2005年度和2006年度均无纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列各问题。
71．长江公司2005年度的盈亏临界点销售量为（）件。
A．12500B.18750C.225000D.31251
72.如果长江公司2006年度实现税前利润总额比2005年度增长10%,在其他具体条件不变的情况下,2006年度实现销售收入将比2005年度增加（）元.
A.100000B.120000C.150000D.450000
73.如果长江公司为了保证2006年度实现净利润比2005年度增长10%,在其他条件不变的情况下,甲产品单位变动成本应降低（）元.
A.45.25B.48.55C.51.36D.52.75
74.如果长江公司2006年度实现净利润比2005年度增加10%,并且2005年度还有剩余生产能力.即增加收入不需要增加固定资产投资,则该公司2006年度的追加资金需要量为（）元.
A.89322.4B.123902.4C.150368.42D.260400.00
财务与会计试卷曲第15页（共21页）（二）（1）甲公司于2005年1月30日向乙公司购买原材料一批,2月1日开具一张出票日为2月1日,面值为234万元,票面利率为4%,期限为6个月的商业承兑汇票一张,并于当日转给乙公司.至7月31日,甲公司因发生财务困难无款支付.8月2日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议,
甲公司以其生产的S产品一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元,在债务重组日,S产品账面成本为45万元,计税价格（公允价值）为50万元,未计提减值准备.S产品适用增值税税率17%,消费税税率10%,转让无形资产适用营业税税率5%,不考虑其他税费,无形资产账面余额为50万元,公允价值为50万元,未计提减值准备.同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元,免除所积欠的利息,将剩余债务延期至2007年12月31日偿还,并从2006年1月1日起按年利率2%计算利息,但附有一个条件；如果甲公司2006年起年实现利润总额超过100万,则年利率上升至4%.利息于债务结清时一并支付.2）乙公司于4月30日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了3个月利息,并于5月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为4.4%；票据到期,因甲公司无款支付,银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账民用工业扣回了相应的款项；乙公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息,而且至8月2日未对该项债权计提坏账准备.
（3）乙公司将收到的甲公司的S产品作为库存商品管理（收到的增值税专用发票通过税务机关的审核\认证）；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理,并估计其受益期为50个月.
根据上述资料,回答下列问题.
75.甲公司因该项项债务重组业务,而使其”应交税金”账户的贷方发生额增加（）万元.
A.11.0B.13.5C.15.5D.16
76.假设甲公司2006年实现利润总额80万元,2007年实现利润总额120万元,则甲公司在处理有关债务或有支出时,应（）
A.增加资本公积1万元B.增加营业外收入1万元
C.减少营业外支出1万元D.减少财务费用1万元
77.乙公司在2005年5月1日办理票据贴现时应确认的财务费用（）
A.-2.05452B.0.28548C.2.62548D.2.91096
78.2005年末,乙公司因与甲公司债务重组而取得的无形资产的账面余额为（）
A.56.050B.56.475C.57.390D.57.730
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0。5分）
（一）
甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税率为33%、丙公司为15%，所得税核算采用递延法，股权投资差额按10年等额摊销。
有关资料如下；
（1）2004年7月1日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万元普通法人股（占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普通股的每股面值为1元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原价（等于原计税价格）为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让公允价值为1500万元。2005年1月1日，该项长期股权投资的账面余额为3100万元，公允价值为3200万元，未计提减值准备。
（2）2005年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资750万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价60万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为450万元、150万元，公允价值分别为600万元、300万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。
（3）甲公司取得的W生产设备经安装调试于2005年6月13日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）乙公司2005年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，丙且至3月31日尚未计提减值准备。
（5）乙公司于2005年4月1日以银行存款700万元买入人丙公司500万股股票（不考虑相关税费），并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。
（6）丙公司成立于2004年7月1日，2004年度实现净利润1200万元。其股东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2005年1月1日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方额180万元，“利润分配－－未分配利润”贷方余额1020万元。
（7）2005年9月5日，丙公司接受一外国公司捐赠Y设备，并于当月投入使用。该设备经确认的价值为250万元（与税法规定相同，假定按税法规定确定的价值一次计入当年应纳税所得额），预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧（与税法规定一致），年末未计提减值准备。
（8）2006年2月15日丙公司完成了2005年度企业所得税汇算清缴工作。
（9）丙公司2005年1-3月实现净利润300万元，4-12月实现净利润1082。5万元。2006年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按2005年度实现净利润15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每10股派2元。丙公司2005年的年报于2006年3月15批准对外报出。
根据上述资料，回答下列问题。
79．甲公司2004年7月1日对丙公司的长期股权投资业务应作的会计分录为（）
A．借：长期股权投资－－丙公司（投资成本）25000000
贷：固定资产清理2500000
B．借：固定资产清理14000000
累计折旧8000000
贷：固定资产22000000
C．借：长期股权投资－－丙公司（投资成本）25000000
贷：固定资产清理14000000
银行存款11000000
D．借：长期股权投资－－丙公司（投资成本）25000000
累计折旧8000000
递延税款330000
贷：银行存款11000000
固定资产22000000
应交税金－－应交所得税330000
80．甲公司2005年度对投入使用的W设备应计提的折旧为（）
A．121．00B。121。25C。129。00D。242。5
81．甲公司2005年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额为（）万元
A．2318．75B。2378。25C。2668。75D。2728。25
82.乙公司对2005年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后,其对丙公司的长期股权投资账面价值为（）万元.
A.1405.00B.1411.75C.1625.00D.1675.00
83.丙公司2005年度净资产收益率为（）
A.19.76%B.20.00%C.21.28D.21.56%
84.假设丙公司于2006年3月31日出售接受捐赠的Y设备,取得出售收入200万元（假设不考虑相关税费）.则丙公司对该项业务账务处理时应（）
A.增加营业外收入25万元
B.减少”资本公积_接受捐赠非现金资产价值”25万元
C.增加其他资本公积187.5万元
D.增加营业外支出25万元,增加其他资本公积212.5万元
（二）W股份有限公司（以下简称”W公司”）2005年度实现的税前会计利润为2500万元,适用的所得税税率为33%,按净利润的15%计提盈余公积,所得税采用债务法核算,W公司2005年度财务报告批准报出日为2006年4月20日,2005年度所得税汇算清缴工作于2006年3月25日结束.
1、W公司有关纳税调整的资料如下：（1）W公司2003年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用平均年限法按2年计提折旧，税法规定采用平均年限法按4年计提折旧（不考虑净残值因素）。假定该公司2003年度所得税税率为15%，2004年起所得税税率变更为33%。
（2）W公司2005年1月1日向Z公司投资200万元，占Z公司表决权股份的25%（Z公司2005年1月1日股东权益总额为800万元），但考虑到对Z公司没有重大影响，对该项长期投资采用成本法核算。
（3）W公司对Y公司的投资占有表决权股份的40%，采用权益法核算；2005度Y公司实现的净利润为950万元（Y公司适用的所得税税率为24%），董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，交纳所得税。
（4）W公司2005年度按账龄分析法计提坏账准备砍认的管理费用为60000元，但依税法规定，可在所得税前扣除的为30000元（5）W公司2005年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本为865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2、公司在2005年10月与M公司签定了一项当年11月底前履行的供销合同，由于W公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于2005年12月20日向法院提起诉讼，要求公司赔偿经济损失38万元。此项诉讼至2005年12月31日未决，W公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。2006年3月18日，法院一审判决，W公司需赔付M公司经济损失22万元，W公司不再上诉，并如数支付了赔款。
除上述事项外，W公司没有发生其他事项。
根据上述资料，回答下列问题。
85．假设W公司2003年1月1日的“递延税款”账户余额为0，2003年与2004年除因甲设备产生时间性差异外，无其他时间性差异，则2004年12月31日“递延税款”账户的余额为（）元。
A．借方237600B。借方303600
C．贷方237600D。贷方303600
86．W公司对Z公司的投资由成本法改为权益法时，下列会计分录中正确的是（）
A.借:长期股权投资_Z公司（损益调整）150000
贷:利润分配_未分配利润150000
B.借:长期股权投资_Z公司（损益调整）300000
贷:利润分配_未分配利润300000
C．借：利润分配－－未分配利润30000
贷：盈余公积30000
D．借：利润分配－－未分配利润40000
贷：盈余公积40000
87．W公司确认并向M公司实际支付赔偿款时，下列会计分录中正确的是（）
A．借：其他应付款220000
贷：银行存款220000
B.借：营业外支出220000
贷:银行存款220000
C.借.预计负债_未决诉讼220000
贷:银行存款220000
D.借.以前年度损益调整220000
贷:其他应付款220000
88.W公司对发生的资产负债表日后调整事项需要调整2005年度利润表和资产负债表相关项目的金额,下列所做的调整中,正确的是（）元.
A.调整20005年度”营业外支出”、利润总额、所得税和净利润的数额依次为 220000、 220000、-72600和 147400
B.调整20005年度”营业外支出”、利润总额、所得税和净利润的数额依次为 220000、-220000、-72600和-147400
C.分别调减2005年度“盈余公积”和未分配利润“22110和125290
D.分别调增2005年度“盈余公积”和未分配利润“22110和125290
89．W公司2005年应纳税所得额为（）万元。
A．2058B．2088C．2904D．2912
90．W公司2005年12月31日递延税款账户的余额为（）万元。
A．借方278400B．贷方278400C．借方252000D．贷方252000 |
