2、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产达成低污排放值的小轿车（消费税税率为5%），每辆统一不含税价格为10万元，2004年4月发生如下业务：（1）与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票；（2）赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交了协作单位；（3）用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方换入的货物均作固定资产管理，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；（4）将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原入账价值为8万元），每辆定价4.24万元销售给了某企业；（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元；（6）本月购进生产材料，取得非防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达尚未验收入库，货款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费3万元（有货票）；（7）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率关税为20%，消费税为10%，货已入库，本月生产领用50%。 根据以上资料，回答下列问题： 1、第一笔业务企业计税销售额为（ ）万元。 A.285 B.300 C.380 D.400 2、关于第三笔业务正确的说法是（ ）。 A.汽车制造企业与空调生产厂家因为属于以物易物，均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额 B.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票，但是也要计算销项税额，但是不能抵扣进项税额 C.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票，但是也要计算销项税额，也可以抵扣进项税额 D.汽车制造企业与空调生产厂家因为没有开增值税专用发票，所以其是否计算销项税额以及能否抵扣进项税额要由当地税务机关确定 3、第四笔业务企业应纳增值税（ ）万元。 A.0 B.0.3392 C.0.5008 D.0.32 4、企业第七笔业务可以抵扣的消费税为（ ）万元。 A.10 B.9 C.7.5 D.0 5、企业当月应纳增值税（ ）万元。 A.75.79 B.58.65 C.59.65 D.58.79 6、企业当月应纳消费税（ ）万元。 A.22 B.15.75 C.25.4 D.13.2
试题答案
一、单项选择题
1、答案:C
解析:教材第8页税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。
2、答案:B
解析:税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。在我国，具体是指财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的“办法”、“规则”、“规定”。
3、答案:D
解析:凡我国公民，在我国居住的外籍人员，以及在我国注册登记的法人，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等，均适用我国税法。
4、答案:C
解析:对未按照规定安装、使用税控装置、或者损毁或者擅自改动税控装置的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
5、答案:A
解析:滞纳金的征收比例为0.5‰，见教材35页。
6、答案:C
解析:纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
7、答案:D
解析:“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。
8、答案:C
解析:一般来说，商品课税大都采取“按期纳税”形式；所得课税采取“按年计征，分期预缴”形式。
9、答案:B
解析:将外购的物品赠送给客户，应该视同销售计算销项税额，其购入时的进项税额可以抵扣。
10、答案:D
解析:ABC属于征收营业税的范围，D应当征收增值税。
11、答案:A
解析:根据题目中“一般纳税人”和“销售收入”的表述判定82000元是不含税的，所以当期增值税销项税额为：82000×17%=13940元，其取得的增值税专用发票上注明的税额是6800可以进行进项税额抵扣，所以当期应纳增值税额＝13940－6800＝7140(元)。
12、答案:C
解析:外购非应税项目不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣。
13、答案:D
解析:对于AB两项，要考虑售价是否超过原值，而对于C项，旧机动车经营单位销售旧机动车要按照4%的税率减半征收增值税。
14、答案:B
解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。（128.7+2.34）/(1+17%)*17%=19.04万元。
15、答案:A
解析:以旧换新销售方式的销售全额计算增值税；以物易物销售方式的销售、以物易物销售方式的销售都是按照货物的销售全额计算增值税。
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