三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,.只有1个最符合题意) 一) 黄河公司原有普通股10 000万元、资金成本10%,长期债券2000万元、资金成 本8%。现向银行借款600万元,借款年利率为6%,每年付利一次,期限为5年,筹 资费用率为零。该借款拟用于投资购买一价值为600万元的大型生产设备(无其他相 关税费),购人后即投入使用,每年可为公司增加利润总额120万元。该设备可使用 5年,按平均年限法计提折旧,期满无残值。该公司适用企业所得税税率为33%。向 银行借款增加了公司财务风险,普通股市价由16元跌至14元,每股股利由2.7元提 高到2.8元,对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长1%。 根据上述资料,回答下列问题: 71.若该投资项目的经营收益期望值为l6%,标准差为8%,经专业机构评估的风险报酬系数为0.2,则该投资项目的风险报酬率为( C、)%。 A.1.6 B.3.2 C.10.0 D.20.0 【解析】8%÷16%×0.2=10% 72.黄河公司新增银行借款后的综合资金成本为( C )%。 A.9.40 B.9.49 C.18.13 D.18.30 【解析】借款后,股票的资金成本=2.8÷14+1%=21%;借款的资金成本=6%×(1-33%)=4.02%; 综合资金成本=21%×10 000÷(10 000+2000+600)+8%×2000÷(10 000+2000+600)+4.02×600÷(10 000+2000+600)=18.13% 73、该投资项目的投资回收期为( B )年 A.2.5 B.2.99 C.4.50 。 D.5.00 【答案】600÷(120×67%+600÷5)=2.99年 74.经测算,当贴现率为18%时,该投资项目的净现值为15.84万元;当贴现率为 20%时.,该投资项目的净现值为-5.17万元.采用插值法计算该投资项目的内含 报酬率为( D )%。 A.18.50 B.19.15 C.19.35 D.19.50
(二) 甲公司于2004年3月29日销售给乙公司产品一批,4月2日收到乙公司交来的 一张出票日为4月1日、面值为585万元,票面年利率为3%,期限为6个月的商业 承兑汇票一张;6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现, 贴现期为3个月,年贴现率为4%;票据到期,因乙公司无款支付,银行将票据退回 甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项;甲公司将该票据转入应收账款核算并 不再计提利息,而且至11月末亦未计提坏账准备。12月1日,甲公司与乙公司达成 如下债务重组协议: (1)乙公司以其生产的产品(适用增值税税率17%)一批和设备一套抵偿所欠 债务285万元。产品账面成本为80万元,计税价格(公允价值)为120万元;设备 账面原价为300万元,已提折旧50万元,已提减值准备10万元,公允价值为180万 元。甲公司将收到的产品作为商品入账、设备作为固定资产入账。 (2)豁免本金50万元,同时免除乙公司所积欠的利息并将剩余债务延期至2006 年12月31日偿还,并从2005年1月1日起按年利率2%计算利息。但如果乙公司2005 年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。 根据上述资料,回答下列问题: 75.甲公司在贴现时应确认的财务费用为( D )元。 A.-28 372.5 B.15 502.5 C.31 005.0 D.59 377.5 76.甲公司与乙公司债务重组后收到的设备的入账价值为( A )万元。 A.158.76 B.171.00 C.208.76 D.221.00 77.乙公司因该项债务重组业务,应确认( D )。 A.营业外支出55.4万元、资本公积38.775 B.营业外支出55.4万元、营业外收人38.775 C.资本公积16.625万元 D、营业外支出16.625万元 78.假设乙公司2005年实现利润总额80万元.2006年实现利润总额120万元,则2006 年12月31日,乙公司在与甲公司结清债务时.应( A )。 A.增加营业外收入5万元 B.冲减财务费用5万元 C.增加资本公积5万元 D.增加营业外支出5万元
四、综合分析题(共12题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分;少选. 所选的每个选项得0.5分) (一) 甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司,甲公司和乙公司适用企业所得税税率为 33%、丙公司为15%,所得税核算均采用递延法。有关资料如下: (1)2003年7月1日,甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公 司,取得丙公司2500万股普通法人股(占丙公司有表决权股份的50%,丙公司普通股的每股面值为l元),不考虑相关税费,采用权益法核算。该项固定资产账面原值(等 于原计税价格)为2200万元,已提折旧800万元,未计提减值准备,双方确认的投资 价值等于账面价值,该固定资产转让的公允价值为1500万元。2004年1月1日,该项 长期股权投资的账面余额为3 100万元,未计提减值准备。 (2)2004年1月1日,甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资750万股,换人乙 公司的w生产设备一套和无形资产一项,并支付补价270万元,乙公司的w生产设备和无形资产账面价值分别为850万元、350万元,公允价值分别为1000万元、500万元, 假设转让过程中未发生相关税费。 (3)甲公司取得的w生产设备经安装调试于2004年6月13日投入使用,发生的 安装调试总支出为25万元,预计使用年限为5.5年,预计净残值为0,采用平均年限法计提折旧,与税法规定一致。 (4)乙公司2004年1月1日取得对丙公司的750万股权投资后,作为长期股权投 资并按成本法核算。 (5 )丙公司成立于2003年7月1日,2003年度实现净利润1200万元,其股东权益 变动除净利润因素外,无其他事项,年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。2004年1月1日股东权益有关账户的余额为:“股本”贷方余额为5000万元,“盈余公积”贷方余额为180万元,“利润分配一一未分配利润”贷方余额为1020万元。 (6)2004年9月5日,丙公司接受一外国公司现金捐赠50万元,款项于当日存 入银行。 (7)2005年2月15日丙公司完成了2004年度企业所得税汇算清缴工作。 (8)2004年度丙公司累计实现净利润2052.875万元,2005年3月5日丙公司董 事会作出如下决议:按2004年度实现净利润的lO%提取法定盈余公积,5%提取法定 公益金,向投资者分配现金股利,每10股l元。丙公司2004年的年报于3月15日批 准对外报出。 根据上述资料,回答下列问题: 79.甲公司2003年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为( ? )。 A.借方33万元 B.贷方79.2万元 C.贷方94.06万元 D.借方127.06万元 【答案】 【解析】1200×50%×(33%-15%)=108 80.丙公司对2004年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为( A )。 A.借:银行存款 500 000 贷:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000 B.借:银行存款 500 000 贷:应交税金——直交所得税 165 000 资本公积——其他资本公积 335 000 C.借:银行存款 500 000 贷:应交税金——应交所得税 75 000 资本公积一其他资本公积 425 000 D.借:待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500 000 贷:应交税金——应交所得税 75 000 资本公积——其他资本公积 425 000 81.乙公司2004年12月31日对丙公司长期股权投资账面价值为( )万元。 A.930 B.984 C.1146 D.1 200 82.丙公司2004年度净资产收益率为( ) A.24.69 B.28.25 C.28.32 D。33.0l 83.至2005年3月5日,乙公司因取得和持有对丙公司的投资而增加的税前会计利 润为( )万元。 A.25 B.54 C.75 D. 129 84.甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备,其人账价值等于计税成本, 税法只允许采用直线法(即平均年限法)折旧。若甲公司自2005年1月1日起 将w生产设备的折旧方法改为年数总和法,其他条件不变,则该公司2005年因 W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为( )万元。 A.72 B.83 C.89 D.100
(二) 长城公司为上市公司,是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料 按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价,每月月末按 原材料品种计提存货跌价准备。 2003年12月31日,该公司部分原材料情况如下表: ┏━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━━┓ ┃\金额 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃品N’ ┃ 计划成本 ┃ 实际成本 ┃ 可变现净值 ┃ ┃ \ ┃ ┃ ┃ ┃ ┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫ ┃ 甲材料 ┃ 100000 ┃ 105 000 ┃ 84000 ┃ ┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫ ┃ 乙材料 ┃ 160000 ┃ 150 000 ┃ 120000 ┃ ┗━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━━┛ 该公司2004年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下: (1)1月lO日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 200 000元,增值税税率为17%,另需支付外地运费8000元,装卸费1560元。按照 税法有关规定,支付的外地运费可按7%的扣除率计算增值税进项税额,有关款项已 通过银行存款支付;该批材料的计划成本为2 10 000元,材料已验收入库。 (2)1月份领用甲材料的计划成本为200 000元,其中:基本生产车间生产领 用150 000元,基本生产车间管理部门领用20 000元,辅助生产车间领用20 000元, 公司管理部门领用1000元,在建工程领用9000元。 (3)1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。 (4)1月31日,甲材料和乙材料的可变现净值分别89 136元和120 000元。 (5)2月1日,与华山公司签订协议,长城公司以库存甲材料的50%偿还所欠 华山公司的全部债务,债务账面价值为60 000元,假定甲材料的计税价格等于其账 面价值。 (6)2月2日,长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入设备一台,并用银 行存款支付补价5000元,乙材料的计税价格为120 000元。黄河公司换出设备的账 面原价为300 000元,已提折旧150 000元,已提减值准备10 000元,该设备的公允 价值为l 25 000元,换入乙材料仍作为材料使用。不考虑除增值税以外的其他税费。 根据述资料,回答下列问题: 85、2004年1月10日,长城公司购入甲材料的会计分录是( A )。 A.借:物资采购——甲材料 209 000 应交税金—一应交增值税(进项税额) 34 560 贷:银行存款 243 560 B.借:物资采购——甲材料 200000 管理费用 9560 . 应交税金一应交增值税(进项税额) 34 000 贷:银行存款 243 560 C.借:原材料——甲材料 209000 应交税金——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:银行存款 243 560 D.借:原材料一甲材料 200 000 管理费用 9560 应交税金——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:银行存款 243 560 86.长城公司材料成本差异率按材料品种计算,2004年1月份甲材料的成本差异率 为( C )%。(超支为正,节约为负) A.一2.45 B.1.23 C.1.29 D.2.50 87.2004年1月31日,长城公司对甲、乙两种材料应补提跌价准备的数额合计为 ( )元。 A.1284 B.5184 C.5l 000 D.52 284 88.2004年2月1日,长城公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务,应确认的资本 本公积为( )元。 A.7576.56 B.7855.44 C.8256.78 . D.15 432.00 89.2004年2月2日,长城公司换人设备的人账价值为( )元。 A.125000 B.130 000 C.145 400 D.150 400 90.2004年2月2日,黄河公司换入乙材料的入账价值为( )元。 A.114 000 B.1 14 600 C.125 000 D.134 350 |