(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。
(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。
本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年）
根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：
75．根据增值税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额
B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额
C．商场装修购进装饰材料支付的运费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额
D．采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额
76．该商场应缴纳消费税（ ）万元。
A．1.15
B．1.17
C．1.25
D．2.02
77．该商场应缴纳增值税（ ）万元。
A．11.10
B．23.14
C．24.56
D．25.41
这个答案与我计算的结果差0.03万元，不知是我算错了还是答案错了。请帮忙核对一下。
78．该商场应缴纳营业税（ ）万元。
A．4.20
B．4.50
C．5.14
D．5.44
【答案】75．A76．A77．C78．B
【解析】
75．商业企业与销售额、销售量挂钩的返还收入应该冲减增值税的进项税；工会购进的纪念品支付的运费3/5部分不能抵扣进项税；商场购进装饰用材料属于用于增值税非应税项目，不得抵扣进项税；装卸费和杂费不能按7％的扣除率计算抵扣的进项税额。
76．该商场应缴纳消费税=（9.36+17.55）/（1+17%）×5%=1.15（万元）
77．该商场增值税销项税=[（9.36+17.55+0.468+14.04）/（1+17%）+600+30×（1+10%）×2/5]×17%=648.6×17%=110.26（万元）
该商场增值税进项税=85+5.1×2/5+（20+0.4×2/5）×7%-18.72/（1+17%）×17%=85.73（万元）
该商场应缴纳增值税=110.26-85.73=24.53
78．该商场应缴纳营业税=90×5%=4.5（万元）
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