四、综合分析题

1.甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2008年10月，甲、乙企业发生下列经营 业务：

（1）甲企业的购进业务

外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经 查属于非正常损失。外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额40万元、增值税6.8万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。向农民收购 一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据；购进后将其中的60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小 学，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额4万元、增值税0.68万元。

（2）甲企业的销售业务

向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税 销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费144万元、建设基金1万元。销售于红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数 的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的 货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。

（3） 乙企业的购进业务

除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外，乙企业另从国外进口50箱（标准箱，下同）卷烟，支付价款50万元，支付到达我国 输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元，关税税率20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票，注明金额150万元、增值税25.5万元。

（4） 乙企业的销售业务

10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨，不含税价款108万元，约定10月18日付款，30日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利 息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。

（5）乙企业的其他业务

向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入 79.56万元，开具普通发票。

本月取得的相关票据符合税法的规定，均在本月认证并申报抵扣。

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问 题。

1.2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为（　　）万元。

A.39.9

B.41.94

C.44.5

D.46.88

2.2008年10月甲企业应纳增值税（　　）万元。

A.77.4

B.83

C.58.56

D.86.31

3.2008年10月甲企业应纳消费税（　　）万元。

A.122.4

B.134.4

C.143.56

D.144.96

4.2008年10月乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计（　　）万元。

A.74.46

B.75.21

C.79.3

D.80.05

5.2008年10月乙企业国内销售环节应纳增值税（　　）万元。

A.42.59

B.45.65

C.34.02

D.34.09

6.根据税法相关规定，甲、乙企业本月发生上述业务的税务处理，正确的有（　　）。

A.乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额

B. 乙企业进日卷烟已纳增值税准予从销项税额中抵扣

C.甲企业将不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，应从高适用税率计算缴纳消费税

D.甲企业 用外购酒精生产白酒，外购酒精已纳消费税准予从当期消费税中扣除

E.甲企业购进桌椅赠送给希望小学所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣

7.某公司2008年10月发生下列业务

（1）将一楼门店出租给甲企业作网吧，取得租金收入40000元。

（2）将闲置的办公室提 供给社区作为社区儿童阅览室，出租价格为每月20000元。

（3）该公司所属商店门（小规模纳税人）销售商品取得销售收入价税合计62400元， 购进货物支付货款51000元，支付运费2000元，购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额2340元

（4）从汽车贸易公司购进一辆 轿车，取得增值税专用发票，注明金额200000元、增值税34000元，另向保险公司支付保险费6000元，向车辆登记管理机关支付车辆牌照费200 元。

（5）开办中医按摩室，取得收入100000元，本月向国外派中医按摩师提供按摩服务，取得收入40000元。

（6）举办文化讲座取 得门票收入150000元；支付场租20000元、劳务费10000元。

（7）2006年11月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向 某商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5%，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定， 抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为 4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。

（8）该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000 元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。

（9）转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费 128000元；取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题。

2008年10月该公司按“服务业一租赁业”税目缴纳营业税（　　）元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.3500

8.2008年10月该公司应纳增值税（　　）元。

A.1920

B.2060

C.2260

D.2400

9.2008年10月该公司应纳车辆购置税（　　）元。

A.20000

B.23400

C.24000

D.24200

10.2008年10月该公司转让房地产应纳营业税（　　）元。

A.145000

B.165000

C.238400

D.625000

11.2008年10月该公司应纳营业税共计（　　）元

A.168500

B.208000

C.302900

D.228600

12.根据税法的相关规定，该公司发生的上述业务的税务处理，正确的有（　　）。

A.保龄球馆收取的会费不需要缴纳营业税

B. 该公司所属商店购进税控收款机支付或负担的进项税额允许抵扣应纳税额

C.以房产作抵押取得贷款，贷款期间该公司不需要缴纳营业税

D.该公 司向国外派中医按摩师提供按摩服务取得的收入不需要缴纳营业税

E.将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室不需要缴纳营业税