贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100

　　　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）17

　　借：主营业务成本　　75

　　　　贷：委托代销商品　　75

⑨销售分公司商品

　　借：银行存款　　6458.4

　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5520

　　　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4

　　借：主营业务成本　　4200

　　　　贷：库存商品　　　4200

　　（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正

　　①以存货和现金抵偿债务

　　借：营业外收入 　89

　　　　贷：资本公积　　89

　　或

　　借：应付账款 　　　　－400

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 －20

　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　－240

　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　 －89

　　　　　　应交税金一 应交增值税（销项税额）－51

　　借：应付账款 　　400

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20

　　　　　　库存商品　　　　　　　　　　　　 240

　　　　　　资本公积　　　　　　　　　 89

　　　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）51

　　②非货币性交易

　　借：主营业务收入　　120

　　　　贷：固定资产　　　 16

　　　　　　主营业务成本　 104

　　或

　　借：固定资产　　　　－140.4

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　－120

　　　　　　应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4

　　借：主营业务成本　　－104

　　　　贷：库存商品　　　　　－104

　　借：固定资产　　　　　124.4

　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 104

　　　　　　应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4

　　③售后回购

　　借：主营业务收入 1000

　　　　贷：主营业务成本 560

　　　　　　待转库存商品差价 440

　　借：财务费用　　　　　　5

　　　　贷：待转库存商品差价　　5

　　或

　　借：银行存款　　　　　　－1170

　　　　贷：主营业务收入 　　　 －1000

　　　　　　应交税金一 应交增值税（销项税额）－170

　　借：主营业务成本　　　－560

　　　　贷：库存商品 －560

　　借：银行存款　　　1170

　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　560

　　　　　　待转库存商品差价　　　　　　　　　440

　　　　　　应交税金一 应交增值税（销项税额） 170

　　借：财务费用 　　5

　　　　贷：待转库存商品差价　　 5

　　（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理

　　④专利权侵权诉讼

　　借：营业外支出　　200

　　　　贷：预计负债——未决诉讼 　　200

　　（4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。

　　（5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理