1．某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年11月份和12月份的生产经营情况如下：

　　（1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47．6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；

　　（2）11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28．O8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；

　　（3）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；

　　（4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；

　　（5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；

　　（6）12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；

　　（7）12月1日将A型小轿车l30辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2 340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

　　（8）12月销售A型小轿车l0辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；

　　（9）12月企业新设计生产8型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。  

　　其他相关资料: ①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8％；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3％；⑥退税率l3％；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；

　　（1）计算企业11月份应退的增值税；   

　　（2）计算企业11月份留抵的增值税；

　　（3）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税；

　　（4）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税；

　　（5）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税；

　　（6）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税；

　　（7）计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；

　　（8）计算企业l2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额； 

　　（9）计算企业l2月销售A型小轿车的销项税额；

　　（10）计算企业l2月B型小轿车的销项税额；

　　（11）计算企业l2月应缴纳的增值税；

　　（12）计算企业12月应缴纳的消费税（不含进口环节）；

　　（13）计算企业l2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　参考答案：（1）11月应纳税额＝28.08÷（1+17％）×17％-[47.6+（10+2）×7％-200×（17％-13％）]＝-36.36（万元）

　　免抵退税额＝200×13％＝26（万元）

　　应退的增值税为26万元。

　　（2）11月留抵的税额＝36.36-26＝10.36（万元）

　　（3）12月进口原材料应缴纳的关税＝（120+8+3+13）×10％＝14.40（万元）

　　（4）12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120+8+3+13+14.4）×17％＝26.93（万元）

　　（5）12月进口机械应缴纳的关税＝（60+3+6+2）×10％＝7.10（万元）

　　（6）12月进口机械应缴纳的增值税＝（60+3+6+2+7.1）×17％＝13.28（万元）

　　（7）12月购进原材料和运费可抵扣的进项税额＝（51+12×7％）×（1-30％）＝36.29（万元）

　　（8）12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额＝90×10％＝9（万元）

　　（9）12月销售A型小轿车的销项税额＝397.8+8÷（1+17%）×17％+10×397.8÷130＝429.56（万元）

　　（10）12月B型小轿车的销项税额为0

　　（11）企业12月应缴纳的增值税＝429.56-（26.93+36.29+9+7×7％）-10.36＝346.49（万元）

　　（12）企业12月应缴纳消费税（不含进口环节）＝〔2340+8÷（1+17%）+10×2340÷130〕×12％＝303.22（万元）

　　（13）企业12月应缴纳的城建税和教育费附加＝（346.49+303.22）×（7％+3％）＝65.02（万元）

　　提示：将小轿车用于碰撞试验既不缴纳消费税，也不缴纳增值税。

　　2．某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2006年度账面记载注册资本3 000万元，有

　　员工500人，当年相关生产、经营资料如下：

　　（1）销售服装实现不含税销售额8 000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5 800万元：增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场销售价每套l 638元；全年扣除的产品销售成本6 650万元；

　　（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元；

　　（3）年初，以银行存款从股票市场购入甲公司 （适用企业所得税税率33％）股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3 000元相关税费，2006年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，，支付7 000元的相关税费。

　　（4）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元：

　　（5）全年发生财务费用200万元；其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向关联企业借款2 000万元的年利息l20万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元（同期银行贷款年利率是5％）；

　　（6）全年发生管理费用400万元；其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元；

　　（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费用60万元；

　　（8）企业实行计税工资制，全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取了职工福利费。教育经费和工会经费133.2万元；

　　（9）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款l0万元；

　　（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。

　　其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

　　（1）计算企业全年应缴纳的增值税额；

　　（2）计算企业全年应缴纳的营业税额；

　　（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； 

　　（4）计算企业当年转让股票净收益；

　　（5）计算企业当年的投资收益； 

　　（6）计算企业财务费用应调整的所得额；

　　（7）计算企业管理费用应调整的所得额；

　　（8）计算企业销售费用应调整的所得额；

　　（9）计算企业工资薪金应调整的所得额； 

　　（l0）计算企业工资附加“三费”应调整的所得额；

　　（11）计算企业营业转支出应调整的所得额；

　　（12）计算企业2006年度的应纳税所得额；

　　（13）计算企业应补缴的企业所得税。

　　参考答案：（1）企业全年应缴纳的增值税：

　　销项税额＝8000×17％+58.5÷（1+17％）×17%+500×0.1638÷（1+17％）×17%=1380.40（万元）

　　可以抵扣的进项税额＝986+40×7％＝988.80（万元）

　　应纳增值税＝1380.4-988.8＝391.60（万元）

　　（2）企业全年应缴纳的营业税＝200×5%=10（万元）

　　（3）企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（391.6+10）×（7％+3％）＝40.16（万元）

　　（4）企业当年转让股票净收益＝7.9×20-0.7-（20×3.5+0.3）＝87（万元）

　　（5）企业当年的投资收益＝12+36+14＝62（万元）

　　（6）企业财务费用应调增应纳税所得额＝120-3000×50％×5％＝45（万元）

　　（7）企业管理费用应调增应纳税所得额：

　　申报表第一行金额＝8000+58.5÷（1+17％）+500×0.1638÷（1+17％）+200＝8320（万元）

　　业务招待费扣除限额＝8320×3‰+3＝27.96（万元）

　　管理费用应调增应纳税所得额＝45-27.96＝17.04（万元）

　　提示：此处不考虑技术开发费的加计扣除，可以参考教材309页④的做法。

　　（8）广告费用扣除限额＝8320×8％＝665.6（万元），实际发生740万元，应调增740-665.6＝74.4（万元）

　　业务宣传费用扣除限额＝8320×5‰＝41.6（万元），实际发生60万元，应调增60-41.6＝18.4（万元）

　　销售费用应调增应纳税所得额＝74.4+18.4＝92.8（万元）

　　（9）计税工资标准＝500×0.08×6+500×0.16×6＝720（万元），与实发工资金额相等，不用进行纳税调整。

　　（10）三项经费应调整的金额为0，因为工资无需调整。

　　（11）营业外支出应调增应纳税所得额＝25+10＝35（万元）

　　（12）企业2006年度的应纳税所得额＝8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50％-325.3＝20.38（万元）

　　（13）企业应纳企业所得税额＝20.38×33％＝6.73（万元）

　　因企业已预缴54万元，汇算清缴时应退税额＝54-6.73＝47.27（万元）

　　3．经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，l999年8月开业，经营期

　　15年。l999年～2005年企业的应纳税所得额情况如下：    （单位：万元）

　　年度   1999   2000   2001   2002   2003   2004   2005

　　应纳税所得额   50   -320    150     400    430   520   480

　　2003年企业购置国产设备，取得的增值税专用发票上注明价款60万元，增值税税额10.2万元，支付运输费和安装费5 68万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润l20万元再投资于本企业，增加注册资本 。

　　2006年企业有关生产、经营资料如下：       

　　（1）取得产品销售收入2 300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润l80万元（被投资方适用企业所得税税率l5％，地方所得税免征）、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入l20万元；

　　（2）发生产品销售成本l l00万元；1发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附

　　加50万元；

　　（3）发生财务费用220万元，其中：l月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限l年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；支付外方投入资本的境外借款利息90万元； 

　　（4）发生管理费用260万元，其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费l0万元；  

　　（5）全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元；

　　（6）“营业外支出”账户记载金额44万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）。  

　　其他相关资料：①经税务机关认可企业选择从l2000年起计算减免企业所得税的期限；

　　②不考虑地方所得税；③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；

　　（1）计算l999年企业应缴纳的企业所得税；

　　（2）计算2000年～2002年企业共计应缴纳的企业所得税；  

　　（3）计算2003年企业购买国产设备应退的增值税； 

　　（4）计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额；

　　（5）计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税；

　　（6）计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税；  

　　（7）计算2005年外方再投资应退的企业所得税；  

　　（8）计算2006年企业应税收入总额；

　　（9）计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用；

　　（10）计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用；

　　（11）计算2006年企业所得税前准予先遣队的营业外支出；

　　（12）计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计；

　　（13）计算2006年企业应缴纳的企业所得税。 

　　参考答案：

　　（1）1999年企业应缴纳的企业所得税＝50×15％＝7.5（万元）

　　（2）2000年～2002年企业共计缴纳的企业所得税＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（万元）

　　（3）2003年企业购买国产设备应退的增值税为10.2万元。

　　（4）2003年企业购买国产设备企业所得税的抵免限额＝60×40％＝24（万元）

　　（5）2003年企业实际应缴纳的企业所得税：

　　2003年应纳企业所得税＝430×7.5％＝32.25（万元）

　　2002年应纳企业所得税＝（150+400-320）×7.5％＝17.25（万元）

　　2003年比2002年新增企业所得税＝32.25-17.25＝15（万元），国产设备投资抵免限额是24万元，小于新增税额，只能抵免15万元，剩余9万元留待以后年度抵免。

　　2003年企业实际应缴纳的企业所得税=32.25-15=17.25（万元）

　　（6）2004年企业实际应缴纳的企业所得税：

　　2004年应纳企业所得税＝520×7.5％＝39（万元）

　　与2002年相比新增企业所得税＝39-17.25＝21.75（万元），能抵免剩余的9万元。

　　抵免后2004年企业实际应缴纳的企业所得税＝39-9＝30（万元）

　　（7）2005年外方再投资应退的企业所得税

　　实际适用税率＝30÷520×100％＝5.77％

　　2005年外方再投资应退的企业所得税=120÷（1-5.77％）×5.77％×40％＝2.94（万元）

　　（8）2006年企业应税收入总额＝2300+120+56＝2476（万元）

　　提示：股票溢价收入不征收所得税，国债利息收入、境内投资收益免征所得税。

　　（9）2006年企业所得税前准予扣除的财务费用＝220-30+300×6％-90＝118（万元）

　　（10）2006年企业所得税前准予扣除的管理费用

　　交际应酬费扣除限额＝（2300+56）×3‰+3+120×10‰＝11.17（万元）

　　2006年企业所得税前准予扣除的管理费＝260-130+11.17-50-10＝81.17（万元）

　　（11）2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出＝4+40+56×17％＝53.52（万元）

　　（12）2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计＝1100+380+50+120×5％+118+81.17+53.52＝1788.69（万元）

　　（13）2006年企业应缴纳的企业所得税＝（2476-1788.69）×15％＝103.10（万元）