注册资产评估师《财务会计》试题

60.当企业采用纳税影响会计法对所得税进行核算时,下列各项中,属于时间性差异的有( )。
A.长期股权投资采用权益法时,按被投资企业实现的净利润和投资比例确认的投资收益
B.税法折旧年限与会计折旧年限不一致产生的折旧费用 
C.企业计提的存货跌价准备
D.产品保修费用
E.按实际发放的工资总额(大于计税工资)计提的福利费
61.下列事项中,影响现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目的有( )。
A.向投资者分派现金股利
B.以银行存款购买无形资产
C.以银行存款支付广告费用
D.债券投资到期收回现金
E.租入无形资产使用权支付的租赁费
62.下列项目中,属于会计估计变更的有( )。
A.坏账准备的计提比率由应收账款余额的3%改为6%
B.固定资产按年数总和法计提折旧改为按工作量法计提折旧
C.固定资产预计净残值率由3%改为5%
D.无形资产的摊销期限由8年改为10年
E.所得税的核算由递延法改为债务法
63.国有企业改制为股份公司时,下列各项中应根据国家有关规定,形成资本公积后再转为国家股的有( )。
A.国家股享有的来分配利润
B.土地使用权租赁给股份公司的租赁款
C.以各类建设基金投入的款项
D.原国家专项拨款
E.实行先征后退办法返还给企业的各项税收
64.在采取无偿划拨方式兼并被兼并企业全部股权,且被兼并企业丧失法人资格的情况下,兼并企业应按评估确认的价值记录资产和负债,对于二者的差额,应贷记的账户有( )。
A.资本公积
B.无形资产——商誉
C.专项应付款
D.盈余公积
E.实收资本
65.合并会计报表的编制除遵循会计报表编制的一般原则外,还应当遵循的原则有( )。
A.一体性原则
B.以个别会计报表为基础
C.统一母子公司的会计政策
D.对予公司的股权投资采用权益法核算
E．重要性原则
66.企业加速存货周转的途径有( )。
A.增加存货的期末结存数
B.减少存货的期末结存数
C.增加存货的期初结存数
D.减少存货的期初结存数
E.在增加销售的基础上增加销售成本
67.下列各项中,影响营运指数的因素有( )。
A.经营活动现金流人
B.经营活动净收益
C.筹资活动现金净流量
D.非付现费用
E.经营活动现金流出
68.在竞争性工商企业评价指标体系的基本指标中,需要依据“期末资产总额”计算的指标有( )。
A.总资产增长率
B.总资产报酬率
C.总资产周转率
D.资产损失比率
E,资产负债率
69.假定企业采用股利增长模型法计算留存收益成本,在下列各项中需要运用的数据有( )。
A.普通股的市价20元
B.所得税税率为33%
C.预期年股利额0.20元/股
D.普通股利年增长率为10%
E.无风险优先股股利0.30元/股
70.下列方法中,既考虑项目整个寿命的现金流量,又在考虑资金时间价值的基础上对现金流量按资本成本折现两个因素的:方法有( )。
A.会计收益率法
B.净现值法
C.内部收益率法
D.回收期法
E.获利能力指数法

三、综合题
(一)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的10%提取法定公益金。甲公司20× 1年度的财务会计报告批准报出日为20× 2年3月10日。甲公司发生的有关事项如下:
1.20×1年11月10日,甲公司因对乙公司提供债务担保事项被债权银行起诉,要求履行连带责任,为乙公司偿付债务本金及利息9800万元。至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,偿债金额估计在9600-9800万元之同,同时还需要支付诉讼费3万元。
2.20× 2年3月15日,法院判决甲公司代乙公司偿付债权银行债务本金及利息9750万元,并负担诉讼费用3万元。甲公司及债权银行均不再上诉。
3.20× 2年3月16日,甲公司与乙公司协商, 由乙公司以一项土地使用权及其地上建筑物补偿甲公司。假定该建筑物与土地使用权不易分离,两项资产在乙公司的账面价值合计12000万元。甲公司估计很可能从乙公司获得这些补偿,并打算将其作为固定资产管理。
4.20× 2年3月25日,甲公司办妥了从乙公司所获得的土地使用权及地上建筑物的产权划转手续；同时,甲公司用银行存款偿付了对债权银行的债务本金及利息和诉讼费用。
要求:计算该或有负债在资产负债表中应列示的金额,编制甲公司20×1年12月31日和20×2年3月25日与诉讼事项有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(二)
甲股份有限公司(以下称甲公司)20×2年度至20×4年度投资相关的业务如下:
1.20× 2年1月1日,甲公司以货币资金1000万元对乙公司投资,占乙公司有表决权资本的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日,乙公司的所有者权益为3600万元,其中股本为3200万元,资本公积为200万元,盈余公积为200万元。
2.20× 2年度,乙公司实现净利润300万元。
3.20× 3年度,乙公司发生净亏损200万元。
4.20× 3年12月31日,甲公司在综合考虑各有关因素的基础上,估计对乙公司投资的可收回金额为859万元。
5.20×4年1月5日,甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让,转让价款809万元,相关股权手续已办妥,转让价款已收存银行(不考虑转让过程发生的相关税费)。
假定:甲公司的股权投资差额按5年期平均摊销。
要求:编制甲公司上述经济业务的会计分录。(“长期股权投资”、“利润分配”和“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
(三)
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务；销售实现时结转销售成本。除特别指明外,商品销售均属于非关联交易。20× 1年12月, 甲公司商品销售业务资料如下:
1.12月1日,与A公司签订协议,委托其代销,—批商品。根据代销协议,A公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为100万元(不含增值税),实际成本为80万元,商品已运往A公司。本月末,收到A公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的60%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
2.12月3日,与B公司签订合同,向B公司销售一批商品,增值税专用发票上注明销售价格200万元,增值税额为34万元。该批商品的实际成本为185万元。该合同规定,价税款的付款条件为2/10,1/15,n/30。商品已发出,款项于12月20日收到。3.12月5日,与C公司签订协议,为C公司定制一件商品,该协议规定,该件商品须单独设计制作, 自协议签订口起2个月内交货；销售价格为80万元,由C公司于本月末前预付。本月末,甲公司收到c公司的预付款,并收存银行；该件商品尚未完工,已发生的生产成本为35万元(其中,生产人员工资5万元,原材料费用为30万元)。
4.12月10日,收到D公司来函,要求对当年10月1日所购商品在价格上给予10%的折让。经查核,该批商品存在——定的质量问题。甲公司同意D公司提出的折让要求。12月15日,收到D公司交来的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项。
要求:编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额用万元表示)。
(四)
A企业为一般纳税人,增值税税率17%,所得税税率33%,材料采用计划成本法进行核算,甲材料的计划单位成本为12元/千克。2001年6月初“原材料——甲材料账户的余额为45000元“材料成本差异”账户的贷方余额为3000元,6月份发生如下经济业务:
1.从C公司购进甲材料3000千克,收到的增值税专用发票中注明材料价款为42000元,增值税税率17%；购进过程中发生运费7000元(增值税扣除串为发生额的7%)、装卸费等杂费1500元；材料验收入库,材料价款及相关费用均以支票付讫。2。收回委托加工的甲材料4000千克并验收入库,委托加工Q材料系5月份发出,实际成本为52000元。本月以银行存款支付加工费6500元、增值税1105元、受托方代扣代缴的消费税1800元。收回的甲材料用于本企业连续生产。
3.接受T公司捐赠的甲材料2000千克,同类材料的市场价格为20000元。
4.收到P公司抵偿债务的甲材料3000千克验收入库,“应收账款－－F公司”账户的余额为50000元(含税),该项应收账款计提了5000元的坏账准备。P公司开出专用发票注明甲材料的计税价格为45000元,增值税税率为17%。 、
5.6月24日,发出甲材料4300千克,其中:生产产品耗用2000千克,车间一般耗用领用800千克,正在建造中的某工程领用甲材料1500千克。其中,工程用材料在购进环节的增值税进项税额为3570元。
要求=1.编制上述业务的会计分录。
2.计算6月份的材料成本差异率并结转发出材料应负担99成本差异。(列出计算过程,并保留小数点后四位小数)
3.计算期末结存甲材料的实际成本。
(五)
某国有企业经批准改制为股份有限公司,改制前进行财产查,清查前的科目余额表如下:
项    目     借方金额     项    目     贷方金额 
现金     2     短期借款     130 
银行存款     8     应付票据     60 
应收账款     160     应付账款     30 
原材料     150     预收账款     32 
产成品     300     长期借款     268 
长期股权投资     240     坏账准备     20 
固定贤产     360     累计折旧     90 
无形资产     100     实收资本     460 
            资本公积     70 
            盈余公积     90 
            未分配利润     70 
合计     1320     合计     1320 
　 
财产清查的结果如下:材料发生清查损失65万元；盘亏一台机器,该机器的原值20万元,已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。
在财产清查的基础上,聘请有资格的评估机构进行评估,评估结果如下:
1.原材料评估净值为95万元；
2．产成品评估净值为270万元；
3.长期股权投资评估净值为260万元；
4.固定资产净额评估净值为300万元；
5.无形资产评估净值为120万元。
该企业以评估基准日为调账日；改制后核定的股份总额为1500万股,每股面值为1元,假定该企业评估确认的净资产按1=1的比例折股,且评估增值部分按规定应计算未来应交所得税,所得税税率为33%；净资产折股后,另委托证券公司代理对外发行其余股份,发行价格为每股8元,按发行收入的1%向证券公司支付发行费用,并从发行收入中抵扣,发行款已存人银行。
要求:
I.编制根据财产清查结果进行处理的会计分录。
2.编制资产评估结果处理的会计分录。
3.编制沿用旧账折股入账的会计分录。
4.编制对外发行股份的会计分录。
5,计算改制及对外发行股份后的净资产和每股净资产。(答案中的金额单位用元表示)

财务会计试卷标准答案

一、单项选择(共40题,每题1分。每题的备选项中,
1.B 2.C 3.D 4.D
5.D 6.C 7.D 8.D
9.A 10.B 11.D 12.C
13.D 14.D 15.B 16.D
17.D 18.A 19.C 20.D
21.D 22.B 23.D 24.B
25.C 26.C 27.A 28.A 
29.C 30.D 31.B 32.C
33.B 34.C 35.B 36.B
37.C 38.C 39.C 40.B
二、多项选择题:

41.ABC 42.ABCE 43.ABC
44.ACDE 45.ABCD 46.BC
47.ACDE 48.ABC 49.BC
50.ABC 51. ADE 52.ABE
53.BCDE 54.BCD 55.AC
56.ABDE 57.ABC 58.CE
59.ACE 60.ABCD 61.BD
62.ACD 63.CDE 64.AE
65.ABE 66.BDE 67.ABDE
68.BCE 69.ACD 70.BCE

三、综合题(共5题,共60分。其中(一)题8分, (二)题10分,(三)题12分,(四)题12分,(五)题18分。有计算的,要求列出算式、计算步骤,计算结果除特别注明外保留2位小数。需按公式计算的,应列出公式。)
(一)
1.20×1年12月31日:
或有负债金额；(9600+9800)；2+3=9703(万元)
借:营业外支出——债务担保 9700
管理费用——诉讼费用 3
贷:预计负债——未决诉讼 9703
2.20× 2年3月25日:
借:固定资产 9753
贷:营业外收入(或营业外支出) 9753
借:预计负债——未决诉讼 9703
营业外支出 50
贷:银行存款 9753
(二)
1.甲公司占乙公司所有者权益的份额=3600× 25%=900(万元)
借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 900
长期股权投资——乙公司(股权投资差额)100
贷:银行存款 1000
2.甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额:
(1)借:长期股权投资——乙公司(损益调整)75
贷:投资收益——股权投资收益 75
(2)借:投资收益——股权投资差额摊销 20
贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 20
3.甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额:
(1)借:投资收益——股权投资收益 50
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)50
(2)借:投资收益——股权投资差额摊销 20
贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 20
4.甲公司计提长期股权投资减值准备=985-859
=126(万元)
借:投资收益——长期投资减值准备 126
贷:长期投资减值准备－－L公司 126
5.甲公司转让对乙公司的长期股权投资:
借:银行存款 809
投资收益——股权投资收益 50
长期投资减值准备——乙公司 126
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 900
——乙公司(股权投资差额)60
－－乙公司(损益调整) 25
(三)
I.借:委托代销商品 80
贷:库存商品 80
借:银行存款 67.2
营业费用——代销手续费 3
贷:主营业务收入 60
应交税金——应交增值税(销项税额) 10.2
借:主营业务成本 48
贷:委托代销商品 48
2.借:应收账款 234
贷:主营业务收 200
应交税金——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 185
贷:库存商品 185
借:银行存款 234
贷:应收账款 234
3.借:银行存款 80
贷:预收账款 80
借:生产成本 35
贷:应付工资 5
原材料 30
4.借:主营业务收~- 20
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4
贷:银行存款 23.4
(四)
1.各项业务的会计分录:
(1)增值税进项税额=42000×17%+7000×7%=7630(元:
借:材料采购 50010
应交税金——应交增值税(进项税额)
7630
贷:银行存款 57640
借:原材料——甲材料 36000
材料成本差异 14010
贷:材料采购 50010
(2)借:委托加工物资 6500
应交税金——应交增值税(进项税额)
1105
应交税金——应交消费税 1800
贷:银行存款 9405
借:原材料 48000
材料成本差异 10500
贷:委托加工物资 58500
(3)借:原材料 24000
贷:递延税款 6600
资本公积 13400
材料成本差异 4000
资本公积=20000×(]-33%)=13400(元)
材料成本差异=24000-20000=4000(元)
(4)借:原材料 36000
坏账准备 5000
应交税金——应交增值税(进项税额)7650
材料成本差异 1350
贷:应收账款 50000
甲材料的计划成本=3000×12=36000(元)
甲材料的实际成本=50000-5000-45000×17%=37350(元)
甲材料的材料成本差异=37350-36000=1350(元)
(5)借:生产成本 24000
制造费用 9600
在建工程 21570
贷:原材料 51600
应交税金——应交增值税(进项税额转出)3570
发出材料的计划成本=(4300×12) =51600(元)
在建工程领用材料的计划成本=1500×12+3570=21570(元)
2.(1)材料成本差异率=(-3000+14010+10500-4000+1350)÷(45000+36000+48000+24000+36000)×100%
=18860÷189000=9.98%
(2)借:生产成本 2395.2
制造费用 958.08
在建工程 1796.4
贷:材料成本差异 5149.68
3.结存材料的实际成本=189000-51600+(18860—5149.68)=151110.32(元)
(五)
1.财产清查结果的处理:
(1)借:待处理财产损溢 650000
贷:原材料 650000
借:营业外支出 650000
贷:待处理财产损溢 650000
(2)借:待处理财产损溢 150000
累计折lB 50000
贷:固定资产 200000
借:营业外支出 150000
贷:待处理财产损溢 150000
2.资产评估结果的处理:
评估后资产净增值=(950000-850000)+(2700000—3000000)+(2600000-2400000)
+ (3000000-2550000)+(1200000-1000000)
=650000(元)
资产净增值的递延税款=650000× 33%=214500(元)
资产增值的资本公积=650000-214500=435500(元)
借:原材料 100000
长期股权投资 200000
固定资产 450000
无形资产 200000
贷:产成品 300000
递延税款 214500
资本公积 435500
3.沿用旧账折股入账时:
借:实收资本 4600000
资本公积 1135500
盈余公积 800000(90+70-80)
贷:股本 6535500
4.对外发行股票时:
对外发行股票数=1500-653.55=846.45(万股)
发行款=8464500× 8-8464500× 8×1%=67716000-677160=67038840(元)
借:银行存款 67038840
贷:股本 8464500
资本公积 58574340
5.改制及对外发行时:
股票后的净资产=6535500+8464500+58574340=73574340(元)
每股净资产=73574340/15000000=4.90(元/股)