税收概述
一、 税收的概念及特征（掌握）
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地取得财政收入的一种形式。包括四方面的内容。
税收三大特征：（ “税收三性” ）是税收本身固有的，是一切社会形态下税收的共性
（1） 无偿性：税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性有两层含义。
（2） 强制性：税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。征税方式的强制性就是由税收的无偿性决定的。
（3） 固定性：税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例上的限度性。
二、 税收的职能（熟悉）
税收的职能是指税收固有的职责和功能，税收职能的特征在于它的内在性和客观性。包括：
1． 财政职能；（首要的、基本的职能）
2． 经济职能；
3． 监督职能。
【例题1】税收首要的、基本的职能是（ ）。
A.经济职能 B.社会职能
C.财政职能 D.监督职能
【答案】C
【解析】税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，是税收首要的、基本的职能。
第二节 税制要素
一、 税收的基本要素（掌握）
1． 纳税人。
a．纳税人是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。纳税人一般分为两种，自然人和法人。自然人是指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人。法人是指依法成立，能够独立地支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。具备法人资格要有四个方面的条件。
b．代扣代缴义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳税款的企业单位和个人。代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务。
c．负税人：负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。
【例题2】下列关于纳税人与负税人的表述中正确的是（ ）。
A.增值税的纳税人与负税人是同一的
B.消费税的纳税人与负税人是同一的
C.营业税的纳税人与负税人是同一的
D.车船使用税的纳税人与负税人是同一的
【答案】D
【解析】增值税、消费税和营业税都能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，此时纳税人就不再是负税人。而车船使用税是不可转嫁出去的，它的纳税人和负税人是同一的。
2． 征税对象。征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以
征税的依据。
a.征税对象是税制诸要素中的基础性要素。包括三个方面的含义：
第一，征税对象是一种税区别与另一种税的最主要标志；
第二，征税对象体现着各种税的征税范围；
第三，税制其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。
b.计税依据：又称税基，税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或者标准。在表现形态上一般有两种，一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，就是以征税对象的数量、重量、面积、体积等作为计税依据。
【例题3】下列关于征税对象与计税依据的表述中正确的有（ ）。
A. 征税对象是指征收的目的物
B. 计税依据是对目的物据以计算税款的依据或标准
C. 征税对象是从质的方面对征税所作的规定
D. 车船使用税的征税对象与计税依据的规定是一致的 |
