【例题8】下列关于税率的表述中正确的有（ ）。
A．一般情况下，实际税率往往低于名义税率
B．一般情况下，实际税率往往高于名义税率
C．在比例税率条件下，边际税率等于平均税率
D．在累进税率条件下，边际税率大于平均税率
E．税率表示征税的深度
【答案】ABDE
二、 税收的其他要素（熟悉）
其他要素：（1）减税免税。减税免税是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。
减免税的基本形式：税基式减免、税率式减免、税额式减免。
税基式减免具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。（熟悉它们的概念，特别是起征点和免征额之间的联系和区别。
（2）纳税环节。纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过
程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：一次课征制和多次课征制。
（3）纳税期限。纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。
【例题9】在减免形式中，被称为“困难减免”的是（ ）。
A.法定减免
B.特定减免
C.税基式减免
D.临时减免
【答案】D
【解析】临时减免，又称为困难减免，是指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税免税。
三、 税收的分类（了解）
1． 税收理论分析所使用的主要分类方法：一是以税负能否转嫁为标志可以把税收分为直接税和间接税两类；二是以课税对象为依据，可以将税收分为所得税、商品税和财产税三类。
2． 税收实践制度所运用的主要分类方法：以税收的隶属关系即管理和使用权限为标准，税收可分为中央税、地方税和共享税三类。
3． 其他分类方法：价内税与价外税；从价税与从量税；实物税和货币税；一般税和目的税。
【例题10】下列关于税收类型的表述中正确的有（ ）。
A. 凡由纳税人负担，不发生转嫁关系的税称为直接税
B. 财产税属于直接税 C.所得税属于直接税
D. 消费税属于直接税 E.增值税属于间接税
【答案】ABCE
第三节 税制结构
一、 税制结构的概念（熟悉）
税制结构是一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等，合理设置各个税类、税种和税制要素等而形成的相互协调、相互补充的体系和布局。简单地说，税制结构就是税收体系的布局问题。
税制结构是实现税收职能作用的首要前提，决定税收作用的广度和深度。
税制结构与经济条件和经济发展密切相关。在生产力低下、商品经济不发达的社会形态中，实行的是主要对农业课征的单一的税制结构；在现代商品经济社会，采用与税收职能作用相适应的复合税制结构。
二、 中国现行税制结构的构成（了解）
我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系。从我国的国情来看，建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。
本节内容为非重点内容，考生熟悉即可。
第四节 税法体系
一、 税法的概念（熟悉）
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
税法的特点：
（1） 从立法过程来看，税法属于制定法，而不是习惯法。
（2） 从法律性质来看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。
（3） 从内容上看，税法具有综合性，不是单一的法律。
二、 中国现行税法体系（了解）
1．税法的分类：主要的分类标准和典型代表
1． 按税法内容分类
按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法和税务行政法。 |
