2． 按税法效力分类
按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、法规、规章。
税收法律的法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章。
税收法规的效力低于宪法、税收法律高于税收规章。
税收规章不作为税收司法的直接依据，而只具有参考性的效力。
【例题1】《中华人民共和国税收征收管理法》即属于（ ）。
A．实体法 B．程序法 C．基本法 D．行政法
【答案】B
【例题2】：《中华人民共和国增值税暂行条例》属于（ ）。
A.税收法律 B.税收法规 C.税收规章 D.行政文件
答案：B
2．我国现行税法体系的基本结构
我国现行税法体系在宪法精神的指导下，直接由各单位税法构成。各单行税法之间是平行的，没有统领和被统领的关系。实体税法是现行税法体系的基本组成部分，目前由22个税种构成，如增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等等。
三、 各级次税收法律的效力（熟悉）
1． 税法的效力
1． 税法的空间效力：是指税法在特定地域内发生的效力，我国税法的空间效力主要包括在全国范围内有效和在地方范围内有效两种情况。
2． 税法的时间效力：是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。
2． 税法的解释
（1） 按解释权限划分，分为立法解释、行政解释和司法解释。
（2） 按解释尺度划分，分为字面解释、限制解释和扩大解释。
【例题3】下列关于税法的解释的表述，正确的为（ ）。（2005年单选真题）
A.税收立法解释的效力小于被解释的税法效力
B.税法的司法解释具有法的效力
C.税法的行政解释与被解释的税法具有相同的效力
D.税法的行政解释可以作为法庭判案的直接依据
【答案】B
【解析】税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力，所以A项不正确。税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据，所以C、D两项不正确。而司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据。
注：本节内容比较重要，考生应在理解的基础上掌握。
第五节 税收管理
一、 中国现行的税收管理体制（了解）
税收管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。
税收管理结构的设置：为了适应分税制改革的要求，国家按税种分设了国家税务局和地方税务局，分别负责中央税，中央和地方共享税和地方税的征收管理工作。考生注意记住其中的典型的税种，关于税收的管理权限这个知识点，反复出现，为重点内容。
二、 现行的税收征收管理制度（熟悉）
1．税务登记；
税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施
税务管理的一种法定制度。涉及开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记和扣缴税款登记，请考生注意相关的具体时间规定。
【例题4】从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起（ ）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。（2005年单选真题）
A.30日 B.45日
C.60日 D.三个月
【答案】A
2．账簿凭证管理；
涉及不同的纳税人设置帐簿、报送税务机关备案等规定。
3．纳税申报；
纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告。 |
