【例题2】下列属于营业税免税项目的是（ ）。（2005年单选真题）
A.外商设立的研究开发中心取得的技术转上收入
B.文艺团体义演的门票收入
C.残疾人福利企业向社会提供劳务取得的收入
D.人民银行对企业贷款取得的利息收入
【答案】C
二、 掌握营业税的税率；掌握营业税计税依据的一般规定和特殊规定；
营业税的税率采用比例税率依税目设置，一目一率，分为3%、5%、8%、5%－20%四档九种。具体税率如下：
（1） 交通运输业税率为3%；
（2） 建筑业税率为3%；
（3） 金融保险业税率为每年最低1%，2003年为6%；
（4） 邮电通信业税率为3%；
（5） 文化体育业税率为3%；
（6） 娱乐业税率为5%－20%；（娱乐业的具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度范围内确定）
（7） 服务业税率为5%；
（8） 转让无形资产税率为5%；
（9） 销售不动产税率为5%；
纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。
营业税的计税依据，是指提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。
以上提到的九大项目各自有不同的计税依据（详细内容见教材）。其中注意文化体育事业的计税依据。
三、掌握营业税税额的计算；熟悉营业税的征收方法。
营业税的应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝营业额×税率
【例题3】某娱乐厅9月份门票收入为11万元，相关烟酒和饮料收入7万元，适用税率为20%。该厅应纳营业税税额为（ ）。
A．2.2万元 B．3.6万元
C．1.4万元 D．0.8万元
【答案】B
【解析】营业税应纳税额＝营业额×税率＝（11＋7）×20%＝3.6万元。
应纳税额按人民币计算。纳税人按外汇结算营业收入的，应当按规定先折算成人民币后，在计算应纳税额。
营业税的征收方法：
纳税期限：由主管税务机关依纳税人应纳税额大小分别核定为5日、10日、15日或者1个月，不能按期纳税的，可核定按次纳税。
纳税地点：总的原则，是在发生地纳税，即纳税人提供应税劳务地。
营业税的起征点：营业额未达到起征点的纳税人，免征营业税；纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。起征点的规定只适用于个人。
【例题4】下列关于营业税纳税地点的表述，正确的有（ ）。（2005年多选真题）
A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税
B.纳税人转让其人无形资产，在其机构所在地申报纳税
C.纳税人销售不动产，在其机构所在地申报纳税
D.单位或个人出租土地使用权，在土地所在地申报纳税
E.单位或个人出租设备，在出租单位机构据地或个人居住地申报纳税
【答案】ABDE本新闻共 6页,当前在第 6页 1 2 3 4 5 6 |
