中级经济师建筑专业考试辅导：施工企业财务管理(6)
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2．税率
增值税的基本税率为17％，对基本商品、农业生产资料、图书、报纸、杂志等则适用13％的低税率，零税率的使用范围只限于出口货物。
3．应纳税额计算
增值税在零售环节实行价内税，零售前的其他环节实行价外税。所谓价外税，是指商品销售价格中不包括此项税金。计算销项税额时，计算式中的销售额不包括增值税税额。计算方法可以分为一般纳税人与小规模纳税人两种。
对于一般纳税人来说，现行增值税采用国际通行的间接计算方法，即购进扣税法。对一般纳税人来说，实行凭发票注明税款进行抵扣的办法，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，应纳税额计算公式为：
应纳税额=当期销项税额—当期进项税额
其中，销项税额是指纳税人销货物或者提供应税劳务，按照销售额和现定的税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式如下：
销项税额=销售额X适用税率
销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向
购买方收取的销项税额。其中价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费。返还利润。奖励条违约金(延期付款利息)、包装费。包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
当期进项税额是指纳税人当期购进货物或接受应税劳务，向销售方支付的增值税额。在
零售以前的各环节销售商品时，销售方必须按规定在增值税专用发票上分别注明增值税税额
和不含增值税的销售价格。购买方根据从销售方取得的增值税专用发票(或海关的完税凭证)
注明的增值税税额确定本期进项税额，进行抵扣。
小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法计算，即按照销售额和6％的征收率直接计算，不得抵扣进项税额。公式为：
应纳税额=销售额X征收率(6％)
此处销售额的定义与一般纳税人的销售额相同。
例15、通过1994年以来的税制改革，我国已建立了增值税、消费税、（ ）三税并立的流转税制格局。
A．资源税
B．营业税
C．行为税
D．财产税
答案：B
例16．某施工企业在承接建筑安装工程的同时，也在从事建筑材料的销售。下列关于该企业缴纳流转税的说法中，正确的是( )。( 2004考题 )
A．应按全部营业收入缴纳营业税，税率均为3％
B．应按全部营业收入缴纳营业税，但税率不同
C．应按主营业务的性质确定缴纳的税种
D．应对企业不同的经营行为分别核算，分别缴纳营业税和增值税
答案：D
例17.以下各项税种中，属于流转税的是（ ）。（2005考题）
A.土地增值税
B.营业税
C.企业所得税
D.车船使用税
答案：B
二、所得税
所得税是以单位(法人)或个人(自然人)在一定时期内的纯收入额为征税对象的各个税种的总称。目前，我国的所得税分为企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等。
1．企业所得税
凡在中华人民共和国境内设立的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，缴纳企业所得税。
(1)企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人是指实行经济独立核算的企业或者组织，主要包括：国有企业，集体企业，私营企业，股份制企业，联营企业，有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 |
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