五、综合题 ( 本类题共 2 题 , 每小题 10 分 , 共 20 分。凡要求计算的项目 , 均须列出计 算过程 ; 计算结果出现小数的 , 均保留小数点后两位小数 O 凡要求编制会计分录的 , 除题中有特殊要求外 , 只需写出一级科目 )
1. 甲企业 2003 年 12 月 31 日的有关资料如下 : (1) 科目余额表 ( 单位 : 元 ):
科目名称 借方余额 贷方余额
现 金 10000
银行存款 57000
应收票据 60000
应收账款 80000
预付账款 30000
坏账准备 5000
原材料 70000
低值易耗品 10000
分期收款发出商品 90000
材料成本差异 55000
库存商品 100000
待摊费用 1000
固定资产 800000
累计折旧 300000
在建工程 40000
无形资产 150000
短期借款 10000
应付账款 70000
预收账款 10000
应付工资 4000
应交税金 13000
预提费用 1000
长期借款 80000
实收资本 500000
盈余公积 200000
未分配利润 200000
(2) 债权债务明细科目余额 :
应收账款明细资料如下 :
应收账款一 -A 公司 借方余额 100000 元
应收账款一 -B 公司 贷方余额 20000 元
预付账款明细资料如下 :
预付账款一 -C 公司 借方余额 20000 元
预付账款一 -D 公司 贷方余额 50000 元
应付账款明细资料如下 :
应付账款一 -E 公司 贷方余额 100000 元
应付账款一 -F 公司 借方余额 3000OYE
预收账款明细资料如下 :
预收账款 G 公司 贷方余额 40000 元
预收账款一 -H 公司 借方余额 3000OYE
(3) 长期借款共 2 笔 , 均为到期一次性还本付息。金额及期限如下 :#1 从工商银行借人 30000 元 ( 本利和 ), 期限从 2002年6月1日至2004年6月1日。
#2 从建设银行借入 50000 元 ( 本利和 ), 期限从2003年8月1日至2005年8月1日。
要求:编制甲企业2003年12月31日的资产负债表 ( 资产负债表格式见答题纸第9页 ) 。
2. 甲企业为增值税一般纳税人 , 适用的增值税税率为 17% 。
(1)2000年11月1日 , 接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台 , 但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证 , 市场上该类专用设备的价格为 100 万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
(2)在安装上述专用设备过程中 , 领用生产用库存原材料 10 万元 , 增值税进项税额为 1.7 万元 ; 领用本企业生产的商品一批 , 成本为 40 万元 , 税务部门确定的计税价格为 50 万元 ; 应付未付工程人员的工资为 15 万元 , 用银行存款支付其他费用为 4.8 万元。
(3)2000年12月15日, 该项工程完工并达到预定可使用状态 , 并投入第一基本生产车间使用。
(4)该专用设备估计使用年限为5年 , 预计净残值率为 5%, 采用年数总和法计提折旧。
(5)2003年12月25日 , 甲企业将该专用设备对外出售 , 获得价款 90 万元存入银行。
假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。
要求 :
(1) 编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。
(2) 编制甲企业安装专用设备的会计分录。
(3) 编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
(4) 计算甲企业的该项专用设备 2001 年和 2002 年应计提的折旧额。
(5) 编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
( 答案中的金额单位均用万元表示 ;" 资本公积 " 科目要求写出二级明细科目 ," 应交税金 " 科目要求写出明细科目及专栏名称 )
2004年《初级会计实务》考题答案详解
一、单项选择题
1. 答案： A
解析：按照《会计档案管理办法》规定，企业月、季度财务报告保管期限应为 3 年。
2. 答案： D
3. 答案： A
解析：账簿记录与会计凭证的核对属于账证核对。
4. 答案： B
解析：对于无法查明原因的现金溢余应是计入营业外收入。
5. 答案： D
解析： 企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时：
借：其他货币资金――存出投资款
贷：银行存款
购入短期投资时：
借：短期投资
贷：其他货币资金――存出投资款
6.答案：D
解析：买方是在 10天以后20天以内付款的，应享受1％的现金折扣。又题目已经说明“假定计算现金折扣时不考虑增值税”，所以企业实际收款金额应是：10000×（1-1％）+1700＝11600
7.答案：D
解析：企业处置短期投资应计入“投资收益”科目的金额为： 20100-（20000-500）＝600
借：银行存款 20100
短期投资跌价准备 500
贷：短期投资 20000
投资收益 600
8.答案：D
解析：长期债券投资，应以支付的全部价款作为债券投资的初始投资成本。
购入时：
借：长期债权投资――债券投资（面值） 1000
（应计利息） 12.5
（溢价） 67.5
贷：银行存款 1080
9.答案：B
解析：计算月末材料成本差异率＝（ -1000+400）/(100000+100000)×100%＝－0.3％
所以生产车间领用材料应结转的成本差异＝ 150000×（-0.3％）＝－450
10.答案：D
解析：因为是小规模纳税企业购入原材料，所以原材料的进项税额应计入购入材料的成本。
购入材料的入账价值＝ 21200+3604+200＝25004；适用的征收率是企业销售商品计算应缴纳的增值税时要用到的，这里计算购入材料的入账价值不会用到。
11.答案：D
解析：股票发行时：
借：银行存款 4000
贷：股本 1000
资本公积――股本溢价 3000
支付的发行费用 4000×2％＝80万元应计入长期待摊费用或者当期损益。
按照 2004年7月份财政部颁发的《问题解答四》的规定，本题中的股票发行费用应从发行溢价中扣除。。
12.答案：D
解析：该企业 2003年年末未分配利润的贷方余额应为：200+100-100×（10％+5％）＝285万元。
13.答案：B
解析：选项 A：以资本公积转增资本
借：资本公积
贷：股本（或实收资本）
属于所有者权益内部的一增一减。
选项 B：增发新股
引起企业的所有者权益总额增加。
选项 C：向股东支付已宣告分派的现金股利
借：应付股利
贷：银行存款
资产和负债同时减少，不影响所有者权益总额的变化。
选项 D：以盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配――其他转入
属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额发生变化。
14. 答案： C
解析： 根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入营业外支出。
15.答案：B
解析：企业 2003年度的净利润应为：（主营业务利润+其他业务利润-财务费用+营业外收入-营业外支出）×（1-所得税税率）＝（500+10-10+20-10）×（1-33％）＝341.7万元
16.答案：D
解析：销售商品、提供劳务收到的现金＝ 1000+（20-30）+（200-150）+（80-50）+10＝1080万元
17.答案：A
解析：固定资产折旧采用加速折旧法（包括双倍余额递减法和年数总和法）符合谨慎性原则。
18.答案：D
解析：选项 ABC都属于收益性支出，于发生时直接计入当期损益。
19.答案：C
解析：转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。
20.答案：B
解析：除 9法适用于三种情况：
第一：将数字写小。比如本题中的情况。
第二：将数字写大。
第三：邻数颠倒。比如将 78写成87。
二、多项选择题
21. 答案： ABCD
解析：企业销售商品时，代购单位垫付的包装费和运杂费等应计入应收账款科目，收回代垫费用时，借记“银行存款”贷记“应收账款”。
22. 答案： AB
解析：计提坏账准备和存货跌价准备应计入管理费用；计提长期投资减值准备应计入投资收益，计提的固定资产减值准备应计入营业外支出科目。
23. 答案： ABC
解析：购买短期债券时支付的相关税费（包括印花税）应计入短期投资成本；购入短期债券投资时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应是计入应收利息科目，不计入短期投资。
24. 答案： CD
解析：企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时法上的注册费、聘请律师费等费用计入“无形资产”成本。选项 CD 属于开发过程中法上的费用，应计入管理费用。
25. 答案： ABC
解析：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润，资本公积――股本溢价不包含在内。
26. 答案： AC
解析：处置原接受捐赠的固定资产，应将“资本公积――接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积――其他资本公积”，属于资本公积内部的一增一减，不会增加企业的资本公积。盘盈的固定资产经批准后是计入营业外收入。
27. 答案： ABC
解析：筹建期间发生的长期借款利息应是计入“长期待摊费用”或“在建工程”、“固定资产”，不会计入财务费用。
28. 答案： ABCD
解析：间接法调整时，影响到净利润但不影响经营活动现金流量的项目要调整，选项 ABD 属于这种情况；不影响净利润但影响经营活动现金流量的项目也要调整，选项 C 属于这种情况。
29. 答案： AB
解析：选项 A 计入生产成本；选项 B 计入制造费用；选项 CD 计入管理费用。30. 答案： AD
解析：选项 A ：用盈余公积分配现金股利
借：盈余公积
贷：应付股利
所有者权益减少，负债增加，应选入。
选项 B ： 将提取的法定公益金用于集体福利设施支出
借：盈余公积――法定公益金
贷：盈余公积――任意盈余公积
属于所有者权益内部的增减变动，不影响负债，所以不能选入。
选项 C：用长期借款自建固定资产
借：在建工程
贷：长期借款等
资产增加，负债增加，不影响所有者权益，所以不能选入。
选项 D：外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金
借：利润分配――提取职工奖励基金
贷：应付福利费
所有者权益减少，负债增加，应选入。
31.答案：BC
解析：选项 A：被投资单位实现净利润，投资方：
借：长期股权投资――损益调整
贷：投资收益
选项 BC被投资方资本公积增加，投资方应：
借：长期股权投资――股权投资准备
贷：资本公积――股权投资准备
选项 D被投资方所有者权益没有发生增减变动，投资方不需作处理。
32.答案：ABCD
33.答案：ABD
解析：营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加 +其他业务收入-其他业务成本-营业费用-管理费用-财务费用。
34.答案：AD
解析：资产和费用类账户借方登记资产和费用的增加额，贷方登记资产和费用的减少额。
35.答案：ACD
解析：根据记账凭证逐笔登记总分类账是记账凭证账务处理程序中用到的程序；
根据各种汇总记账凭证登记总分类帐是汇总记账凭证账务处理程序中用到的程序；
根据科目汇总表登记总分类帐是科目汇总表账务处理程序中用到的程序。
所以 B不选。
