二OO三年度全国会计专业技术资格考试经济法试题_会计_专业技术_资格考试

(2)甲、乙之间的合同权利转让行为符合法律规定。《合同法》规定，债权人转让权利不需要经债务人同意，但应当通知债务人，未经通知，该转让对债务人不发生法律效力。甲将合同权利转让给丁时通知了乙，所以甲、丁之间的合同权利转让行为符合法律规定。

(3)甲将合同权利转让给丁后，丙对甲承担的质押担保责任对丁有效。《合同法》规定，债权人转让主权利时，附属于主权利的从权利也一并转让，受让人在取得债权时，也取得与债权有关的从权利。

(4)丁在汇票不获付款后，可以向乙行使追索权。行使追索权的程序是：第一，取得拒绝证明、退票理由书或其他合法证明。第二，发出追索通知。

2．(1)该企业计算应纳税所得额时有下列错误之处：

①税前扣除的业务招待费超过规定标准。根据所得税法律制度的规定，该企业业务招待费的扣除标准应为1500×5‰＋(4600＋400－500)×3‰＝18万元，应调增应纳税所得额30－18＝12万元。

②将向上管部门的捐款，以及交纳技术监督部门罚款在税前予以扣除不符合规定。应调增应纳税所得额70＋10＝80万元。

③未将联营企业分回利润还原收入计入应纳税所得额。17÷(1－15％)＝20万元

应调增应纳税所得额20－17＝3万元。

④按实发工资在税前进行了扣除。应调增应纳税所得额320－268．8＝51．2万元。

⑤按实际计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在税前进行了扣除。允许税前扣除的金额为268．8×(2％＋14％＋1．5％)＝47．04万元。

应调增应纳税所得额56－47．04＝8．96万元。

(2)调整计算该企业2002年度应缴纳的企业所得税：

应纳税所得额＝717＋12＋80＋3＋51．2＋8．96＝872．16万元

应纳所得税额＝872．16×33％＝287．81万元

联营企业分回的税后利润已缴税款＝20×15％＝3万元

2002年该企业应缴所得税额＝287．81－3＝284．81万元