④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。
（2）2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：
单位：万元
项 目 金 额
一、营业收入 5 000
减：营业成本 4 000
营业税金及附加 50
销售费用 200
管理费用 300
财务费用 30
资产减值损失 0
加：公允价值变动收益 0
投资收益 100
二、营业利润 520
加：营业外收入 70
减：营业外支出 20
三、利润总额 570
要求：
（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
①12月1日：
借：发出商品200（100×2）
贷：库存商品200
12月31日
借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入180
应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
借：主营业务成本120（60×2）
贷：发出商品120
借：银行存款 208.8
销售费用 1.8
贷：应收账款 210.6
②12月5日
借：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款117
借：库存商品70
贷：主营业务成本70
③12月10日
借：银行存款20
贷：预收账款20
12月31日
借：劳务成本40
贷：应付职工薪酬40
借：预收账款60
贷：其他业务收入60（200×30％）
借：其他业务成本39[（40＋90）×30％]
贷：劳务成本39
借：营业税金及附加3
贷：应交税费——应交营业税3（60×3％）
④12月15日
借：银行存款3000
贷：交易性金融资产——成本2600（3900×1000/1500）
——公允价值变动300（450×1000/1500）
投资收益100
借：公允价值变动损益300
贷：投资收益300
12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 200[500×3.3－（4350－2600－300）]
贷：公允价值变动损益200
⑤12月31日
借：生产成本234
管理费用117
贷：应付职工薪酬351
借：应付职工薪酬351
贷：主营业务收入300（200＋100）
应交税费——应交增值税（销项税额）51
借：主营业务成本240（160＋80）
贷：库存商品240
⑥12月31日
借：长期应收款3000
贷：主营业务收入2500
未实现融资收益500
借：主营业务成本2000
贷：库存商品2000
（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。
项目金额调整后金额
一、营业收入5 000 7940（5000＋180－100＋60＋300＋2500）
减：营业成本4 000 6329（4000＋120－70＋39＋240＋2000）
营业税金及附加50 53（50＋3）
销售费用 200 201.8（200＋1.8）
管理费用300 417（300＋117）
财务费用30 30
资产减值损失0 0
加：公允价值变动收益0－100（－300＋200）
投资收益100 500（100＋100＋300）
二、营业利润 520 1309.2
加：营业外收入70 70
减：营业外支出20 20
三、利润总额 570 1359.2
2.甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均为税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。
