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重要性原则
一般包括：1、集资或拖欠职工工资等影响稳定的事项2、股权变动
3、企业及重要全资公司、控股公司 年发生的、至年底已结案和尚未结案的重大经济法律诉讼事项（包括起诉和被诉），说明情况和涉及金额（含未纳入合并报表的子公司）
4、目前或有重大经济法律诉讼事项
5、对外担保、借款、投资事项
6、企业及重要全资子公司、控股公司2004发生的、至年底已结案和尚未结案的重大经济违法违纪违规事项，造成的经济损失及处理情况
7、其他需披露的事项
1、对外担保
例：根据《 对外提供贷款担保的暂行条例》，对外担保中对方必须提供实物资产抵押，但大多流于形式。另外，在实际执行中相关部门的签证意见也未能被充分重视，最终决策程序缺乏监控。
截至2001年底，×局对外担保为6.49亿元，其中：局总部4.14亿元，一公司 亿元，厦门公司 亿元，南方公司0.4亿元。（可用附表辅助说明）。对外担保已占企业总资产的16.39%，是其所有者权益的1.79倍，企业已面临巨大的财务风险。
2、重大官司诉讼
例：截至2001年底，因拖欠款等原因，×局及其子公司向业主起诉金额在500万元以上的案件总金额达 亿元，目前已判决的仅执行回1,058万元，此部分未决诉讼将影响 今后盈亏
3、集资及拖欠职工工资
截至2001年6月底，×局职工集资本息合计2,906.41万元，其中：一公司万元，二公司 万元。截至2001年末，×局累计拖欠职工工资4,456万元，其中：一公司 万元、四公司 万元。
重大经济事项
4、其他重大经济事项
八、 资产负债状况
1、报表反映和企业实际资产负债状况 2、企业资产、负债状况变动分析
3、重要资产负债科目注释 4、相关特殊的会计政策等等5、 年至 年重要财务指标分析及在行业中的位置（资本保值增值率、净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、总资产周转率、流动资产周转率、不良资产比率、资产负债率、已获利息倍数、速动比率、主营业务增长率、技术投入比率、固定资产成新率）
1、报表反映和实际资产负债状况
例：截至2001年底，×局帐面反映总资产达46亿元，总负债42亿元，所有者企业4亿元。资产负债率91％（负债包括工资含量节余，如不计算工资含量节余，资产负债率为80.14%）
审计调整后，×局实际总资产达45亿元，总负债40亿元，所有者企业5亿元，资产负债率89％（负债包括工资含量节余，如不计算工资含量节余，资产负债率为75％）（附资产负债表补充说明）
2、资产结构变动分析
例： 1995年初至2001年底，×局总资产资金31亿元，流动资产增加27.83亿元，占全部资产增加数的90％。而在增加的流动资产中，应收帐款总额增加19.96亿元，其他应收款增加6.05亿元，分别占总资产增加额的64.39%和19.52％，而固定资产仅增加2.8亿元，仅占全部增加额9.03％。可以看出，×局资产规模的增加主要由于工程拖欠款增加，为一种非良性增加。
3、负债和权益结构变动分析。
1995年至2001年底，×局负债增加29亿元，占全部增加额的93%，而所有者权益仅增加2亿元，占全部增加额的7%。因此，企业产权结构未能随企业的发展得到逐步改善，却呈现恶化趋势，财务风险和经营风险增大。（图表辅助说明）
4、重要会计科目注释
5、银行借款情况
截至2001年底，×局银行贷款总计10.13亿元，与1995年初1.56亿元相比增加了8.57亿元，增加5.49倍。
除上述银行贷款外，至2001年6月底，二局应付票据为8,399.70万元。
资产负债状况
6、相关特殊会计政策等等
九、审计建议
1、与企业下步经营相关 2、与当前存在问题相关
3、与问题责任相关 4、与后续审计有关
1、与经营相关：
例：强化集团优势，增强企业核心竞争力。要充分依托北京地理优势，强化以资产为纽带的母子经营链条，增强集团整体竞争优势和核心竞争力，进一步提高北京、上海、深圳、广州等全国热点城市的市场产出力。加强基础管理，提高整体经营效益。稳定改革大局，创造积极有效、运行流畅、链接有序的总部反应群体
2、与存在问题相关
例：加强资金回收，降低总体贷款规模。×局应制定相关政策，由专人负责进行清欠回收，明确责任，量化目标，全面提高资金回收率，降低企业贷款规模和财务费用。
强化风险意识，有效化解或有负债。下步工作中，对当前7.51亿元对外担保要量化总体目标，采取有效措施缩减规模。原则上不再对外提供连带责任担保。
3、与责任相关
例：对上海公司××等给企业造成损失的直接责任人和××等主管责任人要根据最终损失大小和责任程度，按照总公司和国家有关规定做出相应处罚。对其个人造成的资金损失要认真清理回收，并追究个人责任。以次为鉴，二局应尽快完善相应资金管理制度，严格管理，系统防范此类现象再次发生。
4、与后续审计相关
例：对上述问题的处理结果，自审计报告下发之日起三个月，×局应将对报告中相应责任人处罚、处置的进展情况和处理结果向 报告。必要时， 将依照规定进行后续审计。
四、任期工作业绩评价 |
