五、案例分析题 (本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。 多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至 64。)

　　案例：

　　案例一(一)资料根据年度审计项目计划安排，2005年5月，某审计机关派出审计组对某企业2004年度财务收支进行审计。有关销售与收款业务 循环的资料和审计情况如下： 1.该企业2004年末预收账款余额为520万元，比上年末增加55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。 2.该企业2004年末注销了一笔应收账款120万元，理由是听说债务单位已撤销。 3.该企业2004年主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务，但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后，证实该笔业务是虚构的。 4.该企业2004年12月28日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是2005年1月8日。经进一步审查，该笔收入已在2004年末结转成 本，相关款项于2005年3月收回。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　51.为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有：

　　A.应收账款总账

　　B.收款凭证

　　C.销售合同

　　D.发货记录

　　52.对“资料2”中该企业注销的应收账款，审计人员应采取的进一步审查措施有： A.审查核销坏账的有关申请和审批文件 B.编制应收账款账龄分析表 C.证实债务单位是否已撤销 D.验证坏账准备计提比例的恰当性

　　A.审查核销坏账的有关申请和审批文件

　　B.编制应收账款账龄分析表

　　C.证实债务单位是否已撤销

　　D.验证坏账准备计提比例的恰当性

　　53.对于“资料3”中所述的情况，可能存在的问题有：

　　A.少计营业收入

　　B.多计营业收入

　　C.少交税款

　　D.多计存货

　　54.对于“资料4”，下列说法中正确的有：

　　A.企业的处理方法正确

　　B.企业的处理方法不正确，造成2004年收入少计

　　C.企业的处理方法不正确，造成2004年收入多计

　　D.该项审查属于核实主营业务收入交易的截止期

　　案例：

　　案例二(一)资料根据年度审计项目计划安排，2005年3月，某市审计局派出审计组，对该市某国有企业2004年度财务收支实施审计。有关货币 资金业务的资料和审计情况如下： 1.该企业货币资金业务的控制措施包括：(1)货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理;(2)支票和印章均由财务经理保管;(3)现金 收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准方可坐支;(4)收付款结算办理与审核相互独立;(5)出纳与会计分别管理货币资金的收支和记录;(6)指 定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表。 2.审计方案中要求审计人员抽查该企业1至2个月的现金日记账并审查：(1)加总额是否存在差错;(2)现金的每日账面余额是否超过了规定的限额;(3) 现金日记账收付金额是否超过国家规定的限额;(4)现金日记账相关账务处理是否正确。 3.审计人员抽查该企业编制的2004年12月31日银行存款余额调节表时，发现银行存款账面余额比银行对账单余额多32万元。(二)要求：根据上述资 料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　55.该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理

　　B.支票和印章由财务经理保管

　　C.收付款结算办理与审核相互独立

　　D.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支

　　56.审查企业现金日记账时，除了审计方案中确定的上述内容外，审计人员还应审阅：

　　A.现金日记账的摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　B.现金的每日账面余额，查明是否与实有数相符

　　C.现金日记账的序时登记，查明有无日期颠倒现象

　　D.转账支票的签发是否经授权人员批准

　　57.审计人员抽查企业银行存款余额调节表时，审查的内容和方法应包括：

　　A.检查编制人是否为出纳员以外的人员

　　B.验算调节表的计算是否准确

　　C.将调节表上账面余额与现金日记账余额加以核对

　　D.将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对

　　58.该企业银行存款账户账面余额比银行对账单余额多32万元的可能原因有：

　　A.银行存款余额不足

　　B.开户银行记录错误

　　C.存在未达账项

　　D.企业会计记录错误