案例一

　　(一)资料

　　2011年3月.某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。

　　2 .审计人员对应收账款采取了以下审计程序：

　　(1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况;

　　(2) 检查按期编制账龄分析表的情况;

　　(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额：

　　(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。

　　3 .审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。

　　4 .审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。

　　51“资料1”中，违反内部控制要求的有：

　　A. 销售部门负责调查与审批赊销信用

　　B. 销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号

　　C. 根少编制与寄发客户对账单进行对账

　　D. 销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

　　52.“资料2”中，属于内部控制测评程序的有：

　　A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况

　　B 检查是否按期编制账龄分析表

　　C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额

　　D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

　　53“资料3”中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有：

　　A.审查核销坏账的批准文件

　　B.检查坏账准备计提方法的恰当性

　　C.派人到原丁公司进行实地调查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

　　54“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是：

　　A.少计应收账款 B.多计应付账款

　　C.少计营业成本 D.多计营业收入

　　55针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况有：

　　A.A产品的单位产品原材料消耗量增加

　　B .A产品生产过程中的废品数量增加

　　C.A产品原材料价格上升

　　D A产品部分产成品没有入账