三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不避均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选 和错选的情况下，选对一项得0.5分。)
案例一
(一)资料
2011年4月，某审计组对甲公司201O年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：
1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。
2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。
3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，与甲公司账面记录不一致。
4.审计人员拟采用随机数表法从连续编号为l 000～5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……
随机数表
12345
13703997547646733154699341
22514584834230095158466754
398433 54725188646586676918
49796568548815458293393545
57804967830146241756325697
65020325658914780805923308
740059678251893464 99849807
88435067241540313453504093
(二)要求：根据上述赞料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：
A.实物控制
B.业务授权控制
C.独立检查
D.凭证与记录控制
52“资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：
A.职责分工控制
B.业务授权控制
C.独立检查
D.凭证与记录控制
53.“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：
A.甲公司是否愿意进行函证
B.应收账款内部控制的有效性
C.应收账款余额的大小
D.采用积极函证还是消极函证方式
54.针对“资料3”中客户A的回函，审计人员应采取的措施有：
A.直接确认甲公司虚构应收账款
B检查与客户A应收账款相关的凭证
C.要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理
D.向甲公司财务部门进行询问
55.按照“资料4”确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为：
A.7804 B.9931
C.2300 D.l886
案例二
(一)资料
2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单;
(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;
(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：
(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。
2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。
3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。
4.该公司应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为3700万元。
5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。 |
