2010年审计师考试考前复习资料：高分突破辅导（15）

第五章
第一节：税法的概述
1．掌握我国现行税种体系和分税制
2．掌握税务管理的主要内容
3．掌握税款征收的主要内容、方式和保障措施
4．熟悉税务检查的具体范围
5．了解税法的涵义和内容
6．了解我国现行税制建立的原则
7．了解税收征收管理法中的法律责任
税法的概述：
1．我国现行税种体系和分税制
我国税制结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构。主要包括：
（1）流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税；
（2）所得税类：包括企业所得税、个人所得税；
（3）资源税类：包括资源税和城镇土地使用税；
（4）特定目的税类：包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税；
（5）财产、行为税类：包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。
在分税制下，中央与地方税收收入划分为：
（1）中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的消费税和增值税等税收收入。
（2）地方政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。
（3）中央政府与地方政府共享收入包括：增值税：中央政府分享 75 % ，地方政府分享 25 %；营业税，铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分和金融、保险企业按提高 3 % 的营业税税率缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府；企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府共享。共享比例是：2002 年所得税收入中央与地方各分享 50 % , 2003 年起，所得税收入中央分享60％，地方分享 40％。个人所得税：分享比例与企业所得税相同。资源税：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。印花税：从2002年起，股票交易印花税的 97 ％归中央政府，其余的 3 ％和其他印花税收入归地方政府。
2．税务管理的主要内容
税务管理主要包括四方面的内容。
（1）税务登记管理
（2）账簿、凭证管理
（3）发票管理
（4）纳税省报管理
3．税款征收的主要内容、方式和保障措施
税款征收的主要内容包括：
（1）税务机关必须依照法律、政法规的规定征收税款，不得违反法律、政法规的规定开征、停征、多征、少征前征收、延缓征收或者摊派税款。
（2）伪扣缴义务人必须按规定履行代扣、代缴税款的义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。若纳税人拒绝，则扣缴义务人应及时报告税务机关处理。
（3）纳税人、扣缴义务人必须按规定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过
3个月。纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税欲之日起，．按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（4）纳税人可以依法向税务机关书面申请减税、免税，并经法律、行政法规规定的减税、免税审批机关审批。地方各级政府、各级政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，值自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
税款征收方式：
税务机关可以根据税法的规定和纳税人的生产经营、财务管理情况，对不同纳税人分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额等方式征收税款。
税款征收保障措施：
（1）税收保全措施。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳说的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

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