09年审计师考试考前辅导资料：考试高分突破辅导（16）

① 折扣方式，折扣额同销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计税；否则，不能减除销售额。
② 以旧换新方式，按新货物的同期销售价格确定。
③ 还本销售方式，销售额就是货物的销售价格。
④ 以物易物方式，双方都作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
（2）一般纳税人应纳税额的计算。
为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
① 销项税额。
纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，即：
销项税额=销售额*税率
② 进项税额。
是纳税人购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税额。
③ 准予抵扣的进项税额包括：
a ．纳税人从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
b ．纳税人进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
c ．一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和 10 ％的扣除率计算进项税额，即：进项税=买价*扣除率；
d ．一般纳税人外购货物（固定资产除外）以及销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，按 7％的扣除率计算进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
④ 不得扣除进项税额的项目包括：
a ．购进固定资产；
b ．用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
c ．用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
d ．用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
e ．非正常损失的购进货物；
f ．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
⑤ 进项税额申报抵扣的时间：
a ．工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进的货物已经验收入库后申报抵扣。
b ．商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在付款后申报抵扣；商业企业接受投资、捐赠或分配的货物，收到增值税专用发票时申报抵扣。
c ．一般纳税人购进应税劳务，在劳务费用支付后申报抵扣。
（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
计算公式为：应纳税额=销售额*征收率
此销售额为不含增值税的销售额。
（4）进口货物按照组成计税价格和规定的增值税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=（关税完税价格＋关税）/ ( 1 - 消费税税率）
4．熟悉增值税专用发票的使用和管理
5．熟悉纳税义务发生时间与纳税期限
6．了解纳税地点

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