· 能够确认审计委托单位最可能发生的舞弊类型，同时能够评估该委托单位存在的舞弊风险。

2.3.2 《实务公告》1210.A2—1认定通常存在两种舞弊行为：为组织谋利的舞弊行为，例如为了人为提升股票价格而编制虚假财务报告的行为;在损失组织利益的前提下，为组织内部或外部的个人谋利的舞弊行为，例如盗用公款。

2.3.2.1 员工舞弊的征兆

· 超支采购或奢侈的生活方式;

· 无法解释的情绪波动或复杂行为;

· 承受压力过大;

· 具有使他们的盗窃行为合理化的能力;

· 能够利用内部控制的弱项以掩盖自己的舞弊行为;

· 不愿意请假或离开岗位;

· 在工作中，长期士气低下;

· 与卖主之间存在不正常的亲密关系或突然换掉一个长期卖主;

· 沉重的个人债务迹象。

2.3.2.2 组织舞弊的征兆

· 分批采购;

· 遗失或破坏记录和文件;

· 太多的“取消”或“退款”现象;

· 财务经理和执行官频繁变动;

· 现金流失;

· 销售量和收入减少;

· 应付和应收账款增加;

· 不正常或重复的票据背书;

· 存货和销售成本增加;

· 经常对收入和支出重新分类;

· 没有完全解决暂记事项或解决不及时;

· 没有任何说明就注销暂记事项;

· 坏账增多;

· 账目在年底作重大调整;

· 长期未兑现支票;

· 大量的顾客投诉;

· 缺少附件的支出;

· 错误或不正确的实施内部审计业务记录;

· 以劣质货物作为替代品;

· 没有及时完成银行调节表;

· 有关利益冲突的谣言;

· 使用单方取得的合同;

· 不现实的业绩预测;

· 员工士气长期低下;

2.3.3 内部审计师应该能够辨别出催生舞弊发生的各种因素。

一般来说，容许或助长舞弊发生的因素包括：

· 无效的或松散的内部控制，例如：缺乏适当的职责分离;对资产的接触缺少限制;由于缺少人手或人员不具备资格而无法实行既定的控制制度;缺少账实核对程序;未经适当授权履行交易合同;具有利用应用程序绕过控制的能力;使用未经测试的非正规供货商提供的软件，等等;

· 糟糕的管理理念;

· 糟糕的财务状况;

· 低水平的雇员行为准则;

· 道德规范的缺失;

· 新雇员背景调查的缺乏;

· 雇员后续支持性教育的缺乏;

· 其他因素，例如：雇员流动频率很高，即将进行的公司合并，对主要雇员的过分信任，等等。

此外，内部审计师需要注意职员之间相互串通，流动资产的存在（例如现金、具有高流通性的商品等）也会助长舞弊的发生。

2.3.4 通常认为有三种情况可能会增加舞弊发生的可能性，它们是机会、动机和合理化。

2.3.4.1 机会：

· 制度是为适应特定情况而制定的。但是，还是会存在出现错误的机会或者出现导致控制失败的情况。

·无效控制制度或缺乏控制制度是增加舞弊发生机会的诱因。例如，制定一套系统来保护资产，但是该系统缺少一项重要的控制环节。任何了解这一缺陷的人都可以不费力气就可以得到他们想要的东西。

· 任何处于一定权力位置的人都会拥有规避已存在控制制度的机会;因为下属或较弱的控制可以帮助他们绕过这些规定。

2.3.4.2 动机（也被称为激励或压力）：

· 当人们可以使其行为合理化时，就需要有一种动机促使他们这样做。

· 权威是最强烈的动机。权威能够使人轻松获得家人或同伴的尊重。例如，很多计算机迷实施计算机舞弊就是要显示其能力而不是有意要造成损失。

· 另外一种动机是要满足某种愿望，例如贪婪或成瘾。

· 第三种动机是压力，既可能来自于自身压力，又可能来自于外部压力。