应交税费——应交增值税（销项税额）　　170 000

B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 170 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　1 000 000

应交税费——未交增值税　　　　　　　　170 000

C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 170 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　1 170 000

D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 170 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　1 103 773.58

应交税费——应交增值税（销项税额）　　66 226 42

『正确答案』A

『答案解析』销售产品给某小规模纳税企业时，按不含税价格计算应交增值税。

二、应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加

1.应交消费税

企业销售应税消费品时，按应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

企业交纳消费税时，应借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。

2.应交营业税

营业税的征税对象是单位或个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产等所发生的收入。

企业提供营业范围的劳务，按计算的应交营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。

企业销售不动产，按计算的应交营业税，借记“固定资产清理”科目（房地产开发企业经营房屋应交的营业税，应计入“营业税金及附加”科目），贷记“应交税费——应交营业税”科目。

企业交纳营业税时，应借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。

3.应交城市维护建设税（简称城建税）及教育费附加

城建税及教育费附加是国家对单位和个人以其实际交纳的增值税、消费税、营业税等三税税额为计税依据而征收的一种税。因此城建税及教育费附加是“三税”的一种附加税费。

企业计算城建税及教育费附加时，按应交的城建税及教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税、应交教育费附加”科目。

企业交纳城建税及教育费附加时，应借记“应交税费——应交城建税、应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

三、其他应交税费

1.应交资源税

资源税是国家为了合理开发利用资源，调节资源级差收入，对开采资源产品征收的一种税。

企业销售应税产品，按计算的应交资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

企业自产自用应税产品，按计算的应交资源税，借记“生产成本”、“制造费用”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款加代扣代交资源税的合计数，借记“原材料”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”等科目，按代扣代交的资源税，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

2.应交土地增值税

转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

3.应交房产税、土地使用税、车船使用税----管理费用列支。

企业按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税”科目。

印花税在管理费用列支，购买印花税票时，借记“管理费用”或“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目。

耕地占用税计入有关资产的价值，按实际交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

4.矿产资源补偿费

企业按规定计算应交的矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”科目。

【例题4·单选题】（2009年试题）