第二章 流动资产

流动资产指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。

第一节 货币资金

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金

一、库存现金——符合现金日常收支有关管理规定

建立健全现金账目，设置现金总分类账户和现金日记账，做到账目日清日结，账款相符。

现金日常收支管理主要内容：1、现金日清日结送存银行;2、企业不得直接坐支现金;3、从银行提现要注明用途;4、特殊情况必须使用现金的须经银行审核（掌握P236）

二、银行存款

1、银行存款开户管理

（1）基本存款户——日常结算和现金支取账户，企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理，一个企业只能选择一家银行开立一个基本存款户。

（2）一般存款户——转账结算与现金缴存，不得支取现金

（3）临时存款户——满足临时业务需要

（4）专用存款户——满足特定用途

2、银行结算方式的种类（P237）

银行汇票——用于转账和用于支取现金，提示付款期限为自出票日起1个月

商业汇票——商业承兑汇票和银行承兑汇票，付款期限最长不超过6个月

汇兑——信汇和电汇

托收承付——委托银行向异地付款人收取款项，付款人承认付款

委托收款——委托银行向同城或异地付款人收取款项

支票——提示付款期限为自出票日起10日内

信用卡——不得交存和支取现金，不得用于10万元以上的交易结算

3.银行存款核对（掌握P239）

设置“银行存款日记账”对银行存款收、付款凭证和现金付款凭证进行序时等记。

核对内容：“银行存款日记账”和“银行存款总账”;“银行存款日记账”与银行开出的银行存款对账单;针对未达账项编制“银行存款余额调节表”，对企业和银行各自提供的银行存款的余额进行调整。

三、其他货币资金——在“其他货币资金”科目核算（掌握P239）

核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

会计分录：

办理时：借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”

使用时：借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税金）”等科目，贷记“其他货币资金”

【例题】下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是：（ ）。

A.银行本票存款

B.信用证保证金存款

C.外币存款

D.外埠存款

【答案】C