三、数据转换

1 、数据转换的概念

数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。

2 、数据转换的情形

①数据类型不一致;②数据格式不一致;③字段名和字段不能一一对应;④事先设定的代码;⑤数据库加密措施等。

3 、数据转换的方法

（1）使用数据转换工具。数据转换工具包括数据库管理系统自带的数据转换工具如 Microsoft SQL Server 自带的 DTS 工具，或者审计软件附带的转换工具，甚至是 EXCEL 等都可以作为转换工具使用。

（2）使用SQL语句。大部分数据库都支持SQL语句，通过SQL语句可以很方便地对数据库进行查询替代等转换操作。

（3）使用程序语句。对于一些固定的数据转换情形，需要重复使用的，可以采用程序编码的方式来转换数据。

4 、数据转换的过程

四、数据验证

1 、数据验证的概念

数据验证是指在数据的采集、清理、转换等过程中，对数据进行检查验证其真实性、准确性和完整性等目标的过程。

2 、数据验证的方法

（1）通过核对总记录数和总金额数来验证。这种验证方法的原理是数据在采集、清理和转换过程中总记录数和总金额数应保持不变。审计人员可以通过检查数据采集、清理和转换前后数据的总记录数和金额数是否发生变化，来验证数据的完整性。

（2）通过观察顺序码的断号和重号来进行验证。顺序码是对会计凭证的控制措施，能够保证凭证的真实性和完整性。检查顺序码是否发生断号、重号能够保证电子数据在采集、清理和转换过程中凭证数目正确、完整。

（3）通过会计的勾稽关系来进行验证。会计账目和报告存在很多勾稽关系，有基本的借贷平衡关系，也有不同会计科目之间存在的勾稽关系，如资产负债表中资产原值减去累计折旧等于资产净值。检查这些勾稽关系，能够对数据的真实性、准确性和完整性进行验证。

五、创建中间表

1 、中间表的概念

中间表是将被审计单位的电子数据，在进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，创建的适合审计人员进行数据分析的表。

2 、中间表的特点

一是“面向主题”，中间表需要根据不同审计项目的主题来创建。项目不同，构建审计中间表的思路就不同。二是“面向历史”，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。

3 、中间表的分类

中间表可以分为基础性中间表和分析性中间表。

4 、中间表的创建步骤

（1）准备工作。

（2）创建中间表。

（3）验证。

六、数据分析

1 、数据分析的概念

数据分析是指通过建立审计分析模型对数据进行核对、检查、复算、判断等操作。将被审计单位数据的现实状态与理想状态进行比较，从而发现审计线索，搜集审计证据的过程。

2 、数据分析的类型

根据分析对象的不同。可以分为总体分析和具体分析。

3 、建立审计分析模型的依据

①根据业务数据的勾稽关系进行建模。②根据业务逻辑进行建模。@根据法律法规的规定进行建模。④根据审计人员自身经验来进行建模。

4 、审计取证