2011年审计师考试企业财务管理考点：流动负债管理

★ 考点五 流动负债管理（掌握）

一、短期银行借款

（一）信用借款

信用借款，是企业不利用抵押品而仅凭自身信用所获得的银行短期借款，包括临时借款和周转性信贷。

1.周转信贷协定

周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。

在协定的有效期内，只要企业借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。

补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额的一定比例计算的最低存款余额。对于借款企业来讲，补偿性余额提高了借款的实际利率。

【例题9-单】（2008）某企业向银行借入500万元，利率10%，银行要求维持最低50万元的补偿性余额，则该项银行借款的实际利率是（　）。

A.等于1O%

B.大于10%

C.小于10%

D.等于7.5%

【答案】B

【解析】（500×10%）/450=11%。

【例题10-单】（2009）某公司向银行借款500万元，年利率8%，银行要求维持贷款限额l0%的补偿性余额，则该项借款的实际利率是（ ）

A.8.70%

B.8.89%

C.10.87%

D.11.11%

【答案】B

【解析】（500×8%）/450=8.89%

【例题11-单】某企业需要借入资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20%作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为（　）万元。

A.75

B.72

C.60

D.50

【答案】A

【解析】60=申请贷款数额*（1-20%），申请贷款数额=60/（1-20%）=75（万元）

（二）担保借款

担保借款指有一定的担保人做保证或利用一定的财产做抵押或质押而向银行取得的借款。

1.保证借款：由第三人承诺，在借款人不能偿还借款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而取得的借款。保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。

2.抵押借款：以借款人或第三人的动产或权利作为抵押物而取得的借款。

3.质押借款：以借款人或第三人的财产作为抵押物而取得的借款。以下权利可以质押：①汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单;②依法可以转让的股份、股票;③依法可以转让的商标专用权，专利权、著作权中的财产权;④依法可以质押的其他权利。

（三）票据贴现

票据贴现是收款人或持票人将未到期的银行承兑汇票或商业承兑汇票向银行申请贴现，银行按票面金额扣除贴现利息后将余款支付给收款人的一种借贷行为。优点：成本低、效率高、手续方便。