三、审计的技术方法（重点）

审计的技术方法是指收集审计证据时应用的技术手段。根据我国的独立审计准则，审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法，来获取审计证据。

（一）检查

检查是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。

1、会计记录和书面文件的审阅

具体来说包括以下几方面：

（1）会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭证为重点。

（2）账薄的审阅。账簿包括总账、明细账、日记涨和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。

（3）报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。审阅时应注意：（了解）

（4）其他记录的审阅。

2、会计记录的核对

通过核对证实双方记录是否相符，贴实是否一致。如果发现有不符情况，应进一步采用其他审计方法进行跟踪审计。核对的内容如下：（1）账表核对。（2）账账核对。（3）账证核对。（4）账实核对。

（二）监盘

监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。

盘点的方式有突击金点和通知盘点。前者一般适用于现金、有价证券和贵重物品等的盘点。后者适用于固定资产、在产品、产成品和其他财产物资等的盘点。盘点对象如果散放在几个地方的，应同时进行盘点，以防被审单位有足够的时间移东补西。对已经清点的对象应作好标记，以免重复盘点。

一般而言，盘点工作应由被审计单位进行，审计人员进行现场监督。对于重要项目，审计人员还应进行抽查。但抽查时，必须有原经管人在场，并作好抽查记录。盘点结束，审计人员应会同被审计单位有关人员编制盘点清单，并根据盘点的溢缺数，调整账面记录。盘点清单即作为审计报告的附件。审计人员监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。

（三）观察

观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。

（四）查询及函证

查询是审计人员对有关人员进行的书面或口头询问。函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。

（五）计算

计算是审计人员对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行验算或另行计算。计算的内容包括凭证中的小计和合计数、账薄中小计、合计和余额数，报表中的合计、总计和比率数，以及有关计算公式的运用结果等。

（六）分析性复核

分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。一般而言，在整个审计过程中，审计人员都将运用分析性复核的方法。分析性复核常用的方法有绝对数的比较分析和相对数的比较分析两种方法。

对分析性复核有关知识的拓展和延伸

（一）理论部分

1.分析性复核技术方法（程序）在会计报表审计中的用途：

（1）在审计计划阶段，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围。（必须）（2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试方法，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。（可以灵活选择）（3）在审计报告阶段，用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。（必须）————该部分知识教材有有明确表达，最好记住。