（二）小规模纳税人的核算
1.科目设置
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。
2.税额计算
（1）购进货物时其进项税额不能抵扣：
借：原材料
贷：银行存款
（2）销售货物时按不含税价格计算应交增值税：
企业为小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 （100/（1+6%））94.34
应交税费——应交增值税（100/（1+6%）*6%）5.66
二、应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加
1.应交消费税
企业销售应税消费品时，按应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
企业交纳消费税时，应借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。
2.应交营业税
营业税的征税对象是单位或个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产等所发生的收入。
企业提供营业范围的劳务，按计算的应交营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。
企业销售不动产，按计算的应交营业税，借记“固定资产清理”科目（房地产开发企业经营房屋应交的营业税，应计入“营业税金及附加”科目），贷记“应交税费——应交营业税”科目。
企业交纳营业税时，应借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。
3.应交城市维护建设税（简称城建税）及教育费附加
城建税及教育费附加是国家对单位和个人以其实际交纳的增值税、消费税、营业税等三税税额为计税依据而征收的一种税。因此城建税及教育费附加是“三税”的一种附加税费。
企业计算城建税及教育费附加时，按应交的城建税及教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税、应交教育费附加”科目。
企业交纳城建税及教育费附加时，应借记“应交税费——应交城建税、应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、其他应交税费
1.应交资源税
资源税是国家为了合理开发利用资源，调节资源级差收入，对开采资源产品征收的一种税。
企业销售应税产品，按计算的应交资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
企业自产自用应税产品，按计算的应交资源税，借记“生产成本”、“制造费用”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款加代扣代交资源税的合计数，借记“原材料”等科目，按实际支付的收购款，贷记“银行存款”等科目，按代扣代交的资源税，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
2.应交土地增值税
转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
3.应交房产税、土地使用税、车船使用税----管理费用列支。
企业按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税”科目。
印花税在管理费用列支，购买印花税票时，借记“管理费用”或“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目。
耕地占用税计入有关资产的价值，按实际交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
4.矿产资源补偿费
企业按规定计算应交的矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”科目。
