考点一 业务循环的环节及相关文件(熟悉)
步骤：请购(请购单：发生)——>报批——>订货(订购单：完整性)——>验收(验收单：存在或发生、完整性)——>储存(存在)——>编制付款凭单(付款凭单：发生、存在、完整性、权利和义务、计价和分摊)——>记账——>付款
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业务 |
部门 |
要点 |
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处理请购单 |
仓库或其他部门 |
请购单不需要连续编号；
证明发生、存在认定；
请购单需要授权审批 |
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编制订购单 |
采购部门 |
订购单应预先连续编号；
独立于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合理性 |
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验收商品和劳务 |
验收部门 |
验收单应预先连续编号 |
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编制付款凭单 |
应付凭单部门 |
预先顺序编号的付款凭单；
附上支持性凭证：卖方发票、验收单、订购单 |
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确认债务 |
会计部门 |
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处理和记录价款的支付 |
会计部门 |
付款凭单须经审核；
支票一经签署在付款凭单和支持性凭证上加盖印鉴注销；
出纳员签发支票并登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。 |
考点二 业务循环中的内部控制(掌握)
一、职责分工
1.提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制;
2.批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;
3.采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出;
4.验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账;
5.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性;
6.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。
