第二章 流动资产
【考点一】其他货币资金
内容:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。(外币存款属于银行存款)
【考点二】交易性金融资产——近期出售,为赚价差(包括股票、债券等)
取得 |
(1)借:交易性金融资产——成本 (取得时的公允价值,倒挤) 投资收益 (交易费用) 应收股利(或应收利息)(已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款、其他货币资金 (实际支付的款项) (2)收到该股利和利息:借:银行存款 贷:应收股利(应收利息) |
持有期间宣告分红或利息到期 |
借:应收股利(或应收利息) 贷:投资收益 |
收到股利或利息时 |
借:银行存款 贷:应收股利(应收利息) |
期末计量 |
借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益 或反之 |
出售 |
借:银行存款/其它货币资金(售价) 贷:交易性金融资产(账面余额,所有的明细冲掉) 投资收益(倒挤,损失记借方,收益记贷方) 借:公允价值变动损益(冲掉原来的) 贷:投资收益 或反之 |
小计算:处置时的投资收益=出售净得价款-交易性金融资产初始入账成本
处置时的损益=出售净得价款-交易性金融资产账面价值