审计专业相关知识【全程强化班】 的第26课时
【学生提问】
老师您好!下列各项中,属于视同销售的有( )
a 自产产品发放职工福利
b 原材料用于对外投资
c 原材料用于在建工程
d 自产产品用于对外捐赠
e 自产产品用于在建工程
复习指南的答案是 a.b.d.e 请问c为什么不选?原材料用于对外投资和自产产品用于在建工程
有什么区别?谢谢!
【名师答疑】
原材料用于对外投资和自产产品用于在建工程,在税法中都规定为视同销售,而用购入的原材料用于非应税项目,例如在建工程,则不是视同销售。记住:用自产的货物无论是在本单位使用还是对外投资、赠与,还是用于职工福利等都是视同销售,而单位购买的货物,要根据不同用途区别对待,如果是本单位使用,如用于非应税项目(如在建工程、职工食堂、职工福利等),则不属于视同销售,如果是对外,如投资,赠送等则属于视同销售。所以c不符合题意。预祝考试成功!
【相关知识】
第四节 应交税费
大多数税要通过“应缴税费”科目核算,印花税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税在管理费用科目核算、耕地占用税计入有关资产价值。
例题:(2010初)下列各项税费中,应记入“管理费用”科目的是:答案d
a.消费税 b.营业税 c.教育费附加 d.车船使用税
一、应交增值税(p297)
(一)一般纳税人的核算
1、科目设置
一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
2、进项税额的核算
(1)取得增值税扣税凭证
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)未取得增值税扣税凭证——海关完税凭证、购进免税农产品和运输劳务
借:原材料(农产品买价的87%、运费的93%)
应交税费——应交增值税(进项税额,农产品买价的13%、运费的7%)
贷:银行存款
(3)进项税额转出:借记有关科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”
p298【例题5-1】
3、销项税额的核算
销项税额可由一般销售和视同销售产生:
(1)一般销售时,根据不含税销售额和税率计算销项税额,账务处理如下:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他业务收入
(2)视同销售,需要计算销项税额。
(3)混合销售行为与兼营销售行为
p300【例题5-2】