一、业务循环内部控制测试

　　1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

　　通过查阅有关物资采购、仓库保管、付款等方面的制度，走访并实地观察采购部门、仓库、验收部门和财会部门等，了解企业采购与付款管理的各方面制度是否健全、手续是否完备、有无分级授权采购制度。

　　2.抽查部分采购业务

　　(1)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人员批准，订购单是否连续编号。

　　(2)核对采购合同上确定的条件、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致。

　　(3)检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票所购 物品的名称、数量、规格和合同是否一致、

　　(4)抽验部分付款凭证，检查其是否附有请购单、订购单、验收单、付款凭单和验收单是否连续编号，验收环节的有效性和计算的正确性。

　　(5)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致。

　　(6)检查购入材料计价是否正确，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性。

　　3.付款环节测试

　　抽查应付款偿付业务，查明其付款的依据是否准确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定。

　　(1)了解应付款项记录、付款、是否分开，了解有关凭证的传递过程;

　　(2)抽查应付款项明细账.检查应付款项各明细账向银行存款(或现金)日记账和向总分类账的过账情况，证实应付款项会计记录内部控制的有效性;检查抽取的明细账过账时所附的原始凭证;

　　(3)审核货款结算手续，检查应付款项明细账上金额与订购单、验收单、卖方发票是否完全一致;

　　(4)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致;

　　(5)追查材料采购明细账、原材料账与银行存款日记账或应付款项账户的过账是否正确;

　　(6)审查现金折扣的合理性;

　　(7)检查应付票据内部控制;

　　①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。

　　②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。

　　③了解应付票据总账与明细账是否定期核对，并且和债权人提供的有关记录相调节。

　　4.固定资产内部控制测试

　　(1)了解固定资产的内部控制

　　(2)验证固定资产的新增手续

　　(3)验证固定资产退废手续

　　(4)抽验固定资产验收报告

　　(5)检查固定资产账、卡的设置情况

　　【2003年试题】

　　下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：

　　A.固定资产使用与报废审批部门相互独立

　　B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施

　　C.定期盘点固定资产

　　D.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查

　　【答案】 A

　　【解析】BCD属于事后控制措施。

　　【2006年试题】

　　审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：

　　A .固定资产账实的相符性

　　B .固定资产计价的正确性

　　C .固定资产内部控制的执行情况

　　D .固定资产折旧提取的合理性

　　【答案】 C

　　【解析】被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。

　　【2007年试题】

　　审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B. 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

　　C. 检查固定资产帐、卡的设置情况

　　D. 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E. 检查折旧额计算的正确性

　　【答案】ABC

　　5评价采购与付款业务内部控制

　　通过对采购与付款业务的了解测试，包括行业特征、采购过程功能组织、业务特点、相关会计科目的复杂性等，评价固有风险;通过了解控制环境、控制程序、会计准则，并实施内部控制测试。确定内部控制是否符合各项要求，有无薄弱环节和失控点，评价控制风险，明确账户余额、发生额审查的范围和重点。