为广大学员提供了2014年审计师考试《理论与实务》辅导讲义:内部控制及其测评,仅供考生学习及参考
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第二节 内部控制要素
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。
一、控制环境
控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。包括以下内容：
1.管理当局的观念和经营风格。
2.组织结构的设置。
3.董事会及其所属审计委员会。
4.授权与分配责任的方式。
5.员工的素质。
6.人事政策。
7.外部影响。
【例题1·多选题】（2014年）下列各项中，属于控制环境要素的有：
a.管理当局的观念和经营风格
b.人事政策和员工素质
c.不相容职责的分离
d.对财产实物的防护措施
e.组织结构的设置
『正确答案』abe
【例题2·多选题】（2014年）下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有：
a.管理当局的经营风格
b.员工的素质
c.职责分工控制
d.业务授权控制
e.董事会及所属审计委员会
『正确答案』abe
二、风险评估
风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认。它包括风险识别和风险分析。企业的各个部门应该能够及时识别来自于企业内、外部的各种风险，并针对每一种风险采取科学的措施加以防范，以使企业规避风险，减少损失。 |
