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《理论与实务》第二部分第3章 生产与存货循环审计 知识点 |
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生产与存货循环综述 |
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1、制订和批准生产计划；2、申请和发出材料；3、生产加工产品；4、存货成本核算；5、存货管理；6、产成品销售出库；7、存货报废核销 |
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生产与存货循环主要文件 |
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生产通知单、领料发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、成本计算单、存货明细账、存货盘点报告表 |
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业务循环中的内部控制 |
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1、职责分工6条（防止购入不合格材料、防止多领材料、防止生产计划不合理、防止不合格产品入库、防止篡改会计记录、盘点独立于保管人员之外）；2、信息传递程序控制（授权控制、成本控制、永续盘存制）；3、实物控制（两个限制，定期盘点检查存货管理情况） |
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生产与存货内部控制测评 |
通过测试对此循环固有风险和控制风险做客观评价，指出失控之处，确定可依赖的程度，确定实质性审查的范围 |
1、调查了解生产与存货内部控制；2、检查不相容职责的分离；3、抽查部门存货入库出库业务，追踪其业务处理；4、抽查盘点记录；5、产品生产成本管理制度执行情况审查；6、对成本核算和会计入账环节审查；7、评价生产与存货业务内部控制 |
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生产与存货审计目标 |
生产业务审计目标 |
1、证实产品成本真实性；2、证实成本形成的合规性；3、证实截止期正确性；4、证实计价正确性；5、证实成本会计处理的正确性 |
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存货业务审计目标 |
1、证实存货的真实性、所有权和完整性；2、证实存货计价正确性；3、证实存货采购和销售业务的合法性；4、证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性；5、证实财务报表中存货披露的正确性 |
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产品成本审计 |
对产品成本实质性审查 |
1、分析方法检查产品成本总体合理性；2、抽查成本计算单、检查成本开支合法性；3、直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；4、抽查复核产品成本计算的正确性 |
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分析总体合理性 |
分析被审计单位重要的比率和成本变动趋势，查明有无异常变动 |
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成本项目 |
直接材料、直接人工、制造费用 |
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存货审计 |
运用分析方法检查存货总体合理性 |
不同会计期间存货周转率比较并与同行业比较等 |
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存货的监盘 |
存货的监盘：审计人员参与制订盘点计划；自始至终监督盘点工作的进行；抽查材料盘点记录；鉴定材料所有权；验证材料明细账余额正确性；将盘点结果与账核对；查验存货质量 |
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存货计价的审查 |
存货采购、发出、截止期会计入账处理 |
