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《理论与实务》第二部分第5章 筹资与投资循环审计 知识点 |
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财会部门确定筹资项目 |
借款与股票 |
股东会批准，国家有关部门审批 |
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筹资投资业务循环内部控制 |
职责分工 |
5个分工，决策的执行相互独立；执行和记录独立；执行与财会监督相互独立；盈余公积核算复核由不同人员完成 |
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信息传递程序控制 |
1、授权程序(股本交易、举债、偿还债务、盈余公积提取使用)；2、文件和记录的使用；3、审核制度 |
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实物控制 |
限制对实物文件和实物资产的控制。 |
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业务循环内部控制测评 |
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审计目标 |
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资本投入审计目标、负债筹资审计目标、盈余公积审计目标、投资审计目标 |
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实收资本的审查（真实性、完整性、充分性、合法性、账务正确性） |
实收资本业务合法性的审查 |
3、审查出资形式的合法性，查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定 |
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完整性 |
是查是否漏记 |
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充分性 |
是否充分揭示 |
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资本公积的审查 |
合法性 |
资本公积只能转增资本，不能用于弥补亏损、发放股利等其他任何项目 |
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资本溢价、股本溢价、拨款转入、其他资本公积（自用房地产转为公允计量的投资性房地产，大于账面价值部门入资本公积） |
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盈余公积的审查 |
法定盈余公积金 |
必须从税后利润中提取；法定盈余公积金提取合规性审查：缴纳所得税后的利润先弥补企业以前年度亏损，计提比例符合国家规定，盈余公积的使用，转增股本时是否办理了转增手续，是否按股东原比例结转 |
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未分配利润审查 |
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举债筹资审计 |
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包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、借款费用（重点查漏记完整性，未入账负债的审查） |
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投资审计 |
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长期股权投资审查、投资性房地产审查、交易性金融资产审查、可供出售金融资产审查、持有至到期投资审查 |
