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《理论与实务》第二部分第七章 财务报告审计 知识点 |
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财务报告内部控制主要环节 |
1.岗位责任制；2.编制程序的控制；3.会计稽核控制；4.报送时间控制；5.公司治理层面控制 |
编制程序的控制包括：结账控制、对账控制、试算平衡控制 |
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财务报告内部控制测评 |
1.了解内控；2.通过检查有关表、账或实地观察，验证健全有效；3.调查询问实地观察；4.抽查；5.初审质量；6.索取以往年度资料；7.评价内部控制 |
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财务报告审计目标 |
1.证实报表内容的真实性；2.确认报表编制方法的合规性；3.确认报表编制方法的一贯性；4.揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据；5.证实合并财务报表合并范围的正确性 |
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财务报告舞弊信号的识别 |
常见的三种舞弊方式：1。操纵伪造或篡改会计记录或支持文件；2.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；3.错误运用会计政策 |
关键信号包括：年末或季末收入大量增长；销售收入超行业水平并不能合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加意味着质量；应收账款回收天数增加；存货周转天数增加应是高舞弊风险的信号；财务杠杆显著变化；现金流量或流动性问题；非财务业绩指标的显著变化 |
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个别财务报表审计 |
资产负债表审查（报表列示项目审查） |
1、复查和评价审计证据；2、检查会计原则的遵循性（一贯性、实际成本计价、谨慎性、重要性）；3、报表编制正确性和编制方法合规性审查；4、（检查法和核对法）所得税会计处理的审查；5、报表所列主要指标可信性的审查；6、负债表及附注披露正确性审查；7、负债表日后事项的审查。（对营业外收支的合规性不在负债表审查范围） |
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利润表和所有者权益表 |
管理费用的审查：组成项目的合法性、支出合规性、发生额真实性、结转正确性；营业收入中政府补助计入当期损益，与资产相关的补助应确认为递延收益 |
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现金流量表审查 |
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报表附注的审查 |
关联方披露。会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计、财务报告个体 |
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企业合并的审查 |
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合并报表的审查 |
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分部报告的审查 |
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关联方披露的审查 |
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