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2014年审计师考试时间已确定为: 10月19日。
货币资金管理与控制
一、货币资金管理与控制的原则
(一)严格职责分工
(二)实行交易分开
(三)实施内部稽核
(四)实施定期轮岗制度
二、国家有关货币资金管理的规定
(一)现金管理办法
1.现金的使用范围
(1)职工工资、津贴
(2)个人劳务报酬
(3)根据国家规定频发给个人的各种奖金
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项
(6)出差人员必须随身携带的差旅费
(7)人行的其他规定
2.不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行转帐结算。上述的现金使用范围,可以归纳为:
(1)支付给个人的款项
(2)结算起点以下的
(3)人行的其他规定
(二)银行存款管理制度
1.银行存款帐户的有关规定
(1)基本存款帐户:办理日常转帐结算和现金收付的帐户。
(2)一般存款帐户:在基本户以外的银行开立的附属非独立核算帐户,不能办理现金支取。
(3)临时存款帐户:因临时经营需要开立的帐户,可办理转帐结算和现金收付。
(4)专用存款帐户:特定用途需要而开立的帐户。
2.银行结算纪律
(1)不准签发没有资金保证的票据或远期支票。
(2)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。
(3)不准无理由拒付款。
(4)不准违反规定开立和使用帐户。
(三)货币资金内部控制的规定
1.单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保不相容岗位的相互分离、制约和监督。如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2.办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。
3.单位对货币资金业务要建立严格的授权审批制度。审批人应当在授权范围内进行审批。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
4.单位应当加强货币资金相关票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。
5.单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
6.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。货币资金监督检查的内容主要包括:
(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
(2)货币资金授权批准制度的执行情况。
(3)支付款项印章的保管情况。
(4)票据的保管情况。
【例题3】关于银行预留印鉴的管理,下列说法中错误的是( )。
A、财务专用章应由专人保管
B、个人名章必须由本人或其授权人员保管
C、严禁一人保管支付款项所需的全部印章
D、单位负责人的印章必须由其本人保管
【答案】D
【例题4】下列情形中,不违背《内部会计控制规范—货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。
A、由出纳人员兼任会计档案保管工作
B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作