导语及核心内容:2014年审计师考试科目《审计相关知识》实训资料:增值税的税率,基本税率。纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务的,税率为17%,一般纳税人销售的下列货物中,适用13%低税率的是( )。2014年审计师考试备考已经开始,审计师审计理论与实务模拟试题关注我们中国资格考试网(www.zige365.com )。
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税率与征收率
(一)增值税的税率
1.基本税率。纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务的,税率为17%。
2.低税率;纳税人销售或者进口下列货物,按低税率计征增值税,低税率为13%。①农业产品、食用植物油;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;③图书、报纸、杂志;④饲料、化肥、农药、农机、农膜;⑤金属矿采选产品、非金属矿采选产品;⑥国务院规定的其他货物。
(二)征收率
小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易征收办法。其征收率的规定是:商业企业属于小规模纳税人的,适用的征收率为4%;商业企业以外的小规模纳税人,适用的征收率为6%。
【示例】
1.一般纳税人销售的下列货物中,适用13%低税率的是( )。
A.家用电器和食用植物油 B.图书和石油液化汽
C.农药和化肥 D.自来水和农机零部件
【答案】BC【解析】销售家用电器和农机零部件适用基本税率。
2.某公司(一般纳税人)销售一定数量的石油液化气,销售额(含税)为人民币4520元,则该公司计算增值税的销项税额为( )。
A.768.4元 B. 587.6元 C. 520元 D.657.2元
【答案】C【解析】销售石油液化气适用低税率,故该公司的销项税额=[4520/(1+13%)]×13%=520元。
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