注册税务师考试税法必背内容汇总(三)

　　免征营业税：1、一年期以上返还性人身保险的保费收入（普通人寿保险、养老金保险、健康保险）

　　2、单位、个人（含外资）（专业）从事技术转让、开发、咨询、服务收入

　　3、个人转让著作权

　　4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入，3年内免征营业税

　　5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房 暂免收；个人按市场价出租的居民住房，暂按3%税率

　　6、外国企业从事国际航空运输，按4.65%综合计征率计算征税。

　　7、保险公司的摊回分保费用。

　　8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征

　　9、.盈利性医疗机构3年内免

　　10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权，免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税，接受不良债权取得利息收入免征

　　11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担保机构，收入3年免征

　　12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围 

　　营业税纳税义务发生时间：1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产：收到预收款的当天

　　2、自建后销售：收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天

　　3、建筑业：①一次结算：结算当天 ②月终结算竣工后清算：月终进行已完工程价款结算的当天 ③按形象进度：月终进行已完工程价款结算的当天 ④其他方式：结算工程价款当天

　　4、金融业贷款逾期90天尚未收回的：取得利息收入权利的当天

　　5、融资租赁：取得收入或价款凭据的当天

　　6、金融商品转让业务：所有权转移之日

　　7、保险业务：取得保费收入或价款凭据的当天

　　8、承办委托贷款业务：收讫贷款利息的当天 

　　（多为收到款或取得权利当天，建筑业多为结算价款当天。背：第6、8项） 

　　金融业（不包括典当业）纳税期限：一个季度 

　　纳税地点：1、应税劳务发生在外县（市）：应税劳务发生地，未申报的：机构所在地或居住地 2、承包跨省工程：机构所在地 

　　城建税：本身没有特定、独立的征税对象 

　　计税依据：实际交纳的“三税”，不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据 

　　税率：7%，5%，1%（不在市区、县城或者镇的，包括农村） 

　　供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税 

　　对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征收城建税（及教育费附加） 

　　城建税与增值税消费税：在缴税入库的时间上不一定完全一致 

　　教育费附加的减半：对生产卷烟和烟叶的单位 

　　关税纳税义务人：受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人；邮递物品的收件人、寄件人或托运人 

　　2002年版进口税则的总税目为7,316个，出口36个。

　　四栏税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率 

　　税率计征办法：基本上都实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税 

　　真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低 

　　特别关税包括：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个（反倾、反补）期限一般不超5年 

　　完税价格还应计入：1、除购货佣金以外（即：购货佣金不计入完税价格）的佣金和经纪费

　　2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用

　　4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料，境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。

　　5、买方直接或间接支付的特许权使用费（除境内复制权费）