注册税务师考试税法必背内容汇总(二)

　　以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款 

　　进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款 

　　回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的，不再征收消费税 

　　汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税 

　　消费税率：1、卷烟：①定额：每标准箱（50000支）150元，②比例：每标准条（200支）对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 烟丝30%

　　2、酒及酒精：①粮食白25%，定额每斤0.5元 ②薯类白15%，定额每斤0.5元 ③黄酒240/吨 ④啤酒：出厂价（含包装物及包装物押金）3000元及以上的，250/吨 ；3000元以下的，220/吨 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

　　3、化妆品（含成套）30%

　　4、护肤护发8%

　　5、贵重首饰珠宝玉石5%

　　6、鞭炮焰火15%

　　7、汽油（无铅）0.2/升 （有铅）0.28/升

　　8、柴油0.1升

　　9、汽车轮胎10%

　　10、摩托车10% 

　　酒类产品企业收取的包装物押金：无论是否返还与会计上如何核算，均并入销售额征收消费税。（所有酒类） 

　　卷烟核定价格=市场零售价/（1+35%） 

　　通过非独立核算部门销售自产消费品：按照门市部对外销售额或销售量征收消费税 

　　以同类最高销价作为计税依据计算消费税：纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等

　　外购应税消费品用于连续生产的扣税范围：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽车 连续生产，酒不可扣 

　　2001年5月1日停止外购酒及酒精生产领用抵扣政策，前已购入的，一律停止抵扣 

　　酒类关联企业间交易消费税：1、按独立企业间相同或类似价格 2、按售给无关联第三者收入和利润水平 3、成本加合理费用和利润 4、其他合理方法 

　　白酒“品牌使用费”：均并入销售额中交纳消费税 

　　自制征消费税产品计征增值税的组价：成本×（1+成本利润率）／（1-销售税率），销售税组价同 亦为：（成本+利润）／（1-销售税率） 

　　酒烟组价：不考虑从量计征的消费税额 

　　委托加工未代收代缴：委托方要补缴，对受托方处50%以上3倍以下罚款 

　　委托方组价：（材料成本+加工费）/（1-销售税率） （无受托方同类消费品的销价） 

　　进口消费税的缴纳：自海关填发税款交纳书的次日起15日内交纳消费税款 

　　进口组价：（关税完税价格+关税）/（1-销售税率） 

　　消费税缴纳地点：销售及自产自用：核算地 到外县销售或代销：核算地或销售所在地 

　　消费品因质量等原因退回：审批后退回已征消费税款，但不能直接抵减 

　　价外税：视为含税收入 

　　外购轮胎生产摩托车：不属于消费税扣税范围 

　　出厂前抽检品：不能视同销售 

　　外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰：准予进行已纳消费税的扣除 

　　营业税纳税义务人：在境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产 

　　3%：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育 

　　5%：服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业 

　　5%-20%：娱乐业(05年台球，保龄球已由20%下调至5%) 

　　交通运输业：远洋运输企业从事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）业务和航空运输企业从事湿租业务（配人，收租） 

　　建筑物自建行为：非建筑业征税范围，出租或投资入股的自建建筑物，亦非建筑业征税范围。