进口从属费的构成及计算
进口从属费
=银行财务费+外贸手续费+关税+消费税+进口环节增值税+车辆购置税 （1.2.12）
（1）银行财务费。一般是指在国际贸易结算中，中国银行为进出口商提供金融结算服务所收取的费用，可按下式简化计算：
银行财务费=离岸价格（FOB）×人民币外汇汇率×银行财务费率 （1.2.13）
（2）外贸手续费。指按对外经济贸易部规定的外贸手续费率计取的费用，外贸手续费率一般取1.5%。计算公式为：
外贸手续费=到岸价格（CIF）×人民币外汇汇率×外贸手续费率 （1.2.14）wｗw.ExamＷ.CoM
（3）关税。由海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。计算公式为：
关税=到岸价格（CIF）×人民币外汇汇率×进口关税税率 （1.2.15）
到岸价格作为关税的计征基数时，通常又可称为关税完税价格。
（4）消费税。仅对部分进口设备（如轿车、摩托车等）征收，一般计算公式为：
应纳消费税税额=（到岸价+关税）/（1-消费税税率）×消费税税率（1.2.16）
其中，消费税税率根据规定的税率计算。
（5）进口环节增值税。
进口环节增值税额=组成计税价格×增值税税率（%） （1.2.17）
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （1.2.18）
增值税税率根据规定的税率计算。
（6）车辆购置税。进口车辆需缴进口车辆购置税。其公式如下：
进口车辆购置税=（关税完税价格+关税+消费税）×车辆购置税率（%）（1.2.19）
【例1.2.2】从某国进口设备，重量1000吨，装运港船上交货价为400万美元，工程建设项目位于国内某省会城市。如果国际运费标准为300美元／吨，海上运输保险费率为3‰，银行财务费率为5‰，外贸手续费率为1.5%，关税税率为22%，增值税的税率为17%，消费税税率10%，银行外汇牌价为1美元=6.8元人民币，对该设备的原价进行估算。
【答疑编号911010202：针对该题提问】
解：进口设备FOB＝400×6.8＝2720（万元，人民币，下同）
国际运费＝300×1000×6.8＝204（万元）
海运保险费＝（2720+204）/（1-3‰）×3‰=8.80（万元）
CIF＝2720+204+8.80＝2932.8（万元）
银行财务费＝2720×5‰＝13.6（万元）
外贸手续费＝2932.8×1.5%=43.99（万元）
关税＝2932.8×22%＝645.22（万元） 消费税＝（2932.8+645.22）/（1-10%）×10%=397.56（万元）
增值税＝（2932.8+645.22+397.56）×17%＝675.85（万元）
进口从属费＝13.6+43.99+645.22+397.56+675.85＝1776.22（万元）
进口设备原价＝2932.8+1776.22＝4709.02（万元）
【例1】某进口设备的人民币货价为50万元，国际运费费率为10%，运输保险费费率为 3%，进口关税税率为20%，则该设备应支付关税税额是（ ）万元。
A. 11.34
B. 11.33
C. 11.30
D. 10.00
【答疑编号911010203：针对该题提问】 【答案】A
【解题思路】2008年考题。本题主要考查考生对进口设备关税计算公式的把握。进口设备关税的计算公式如下：
进口设备关税=CIF×关税税率
CIF = 货价（FOB）+ 国际运费 + 运输保险费
国际运费=货价（FOB）×国际运费率
国际运输保险费=（FOB原币货价+国际运费）/（1-保险费率）×保险费率
本题计算结果为：
国际运费=50×10%=5万元
国际运输保险费=（50+5）×3%/（1-3%）=1.7万元
CIF=50+5+1.7=56.7万元
关税=56.7×20%=11.34万元
【例2】某工厂采购一台国产非标准设备，制造厂生产该台设备所用材料费20万元，加工费2万元，辅助材料费4000元，专用工具费3000元，废品损失费率10%，外购配套件费5万元，包装费率2%，利润率为7%，材料采购过程中发生增值税进项税额1.8万元，增值税税率17%，非标准设备设计费2万元，该国产非标设备包装费为（ ）万元。
A. 0.4994 B. 0.5344
C. 0.5994
D. 0.6414
【答疑编号911010204：针对该题提问】 【答案】C
【解题思路】本题主要考查国产非标准设备原价的计算中包装费的计算基数。
单台非标准设备原价中包装费的计算基数包括材料费、加工费、辅助材料费、专用工具费、废品损失费和外购配套件费，因此，
非标设备的包装费=[（20+2+0.4+0.3）×（1+10%）+5]×2%=0.5994（万元）
注意：包装费和利润基数差异。
【例3】固定资产投资中的积极部分包括了（ ）。
A. 建安工程费用
B. 工艺设备购置费
C. 工具、器具购置费
D. 生产家具购置费
E. 试验研究费
提示：参见教材P3 【答疑编号911010205：针对该题提问】 【答案】BCD
【解题思路】2008年考题。本题考查设备及工、器具购置费用是固定资产投资中的积极部分这个考点。设备及工、器具购置费用是由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成的，因此，本题选项为BCD。
【例4】在CFR交货方式下，卖方的责任是（ ）。
A. 负责租船或定舱
B. 负责把货物装船
C. 负责办理出口手续
D. 负责货物装船后一切费用和风险
E. 负责支付至目的地港的运费
提示：参见教材P6 【答疑编号911010206：针对该题提问】 【答案】ABCE
【解题思路】本题考核的是进口设备在CFR交货方式下卖方应承担的责任问题。在CFR交货方式下，卖方的基本义务有：①提供合同规定的货物，负责订立运输合同，并租船订舱，在合同规定的装运港和规定的期限内，将货物装上船并及时通知买方，支付运至目的港的运费。②负责办理出口清关手续，提供出口许可证或其他官方批淮的证件。③承担货物在装运港越过船舷之前的一切费用和风险。④按合同规定提供正式有效的运输单据、发票或具有同等效力的电子单证。因此正确选项ABCE。
【例5】下列关于设备及工器具购置费的描述中，正确的是（ ）。
A. 设备购置费由设备原价、设备运杂费、采购保管费组成
B. 国产标准设备带有备件时，其原价按不带备件的价值计算，备件价值计入工程器具购置费中
C. 国产设备的运费和装卸费是指由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所产生的运费和装卸费
D. 进口设备采用装运港船上交货价时，其运费和装卸费是指设备由装运港港口起到工地仓库止所发生的运费和装卸费
E. 工具、器具及生产家具购置费一般以设备购置费为计算基数，乘以部门或行业规定的费率计算
提示：参见教材P4、8 【答疑编号911010207：针对该题提问】 【答案】CE
【解题思路】2006年考题。本题考核的是设备及工器具购置费的内容。对于答案A，采购与保管费包含在设备运杂费中，重复列项，错误；对于答案B，国产设备原价是按带备件的价值计算，因此是错误的；答案C是正确的，国产设备的运杂费指交货地到工地仓库止所发生的费用；答案E是正确的。
