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2012年银行从业资格考试讲义辅导:客户财务概述

www.zige365.com 2012-4-19 11:01:05 点击:发送给好友 和学友门交流一下 收藏到我的会员中心

1.客户财银行从业资格考试务分析的含义

财务分析是以公司财务报告等资料为依据,采用一系列分析技术和方法,对公司盈利能力、偿债能力、营运能力和增长能力等状况进行分析与评价的经济管理活动。对银行而言,分析信贷客户的盈利能力、运营能力、资本结构和净现金流量等方面的情况,对于评估其能否按时还本付息具有重要意义。

2.客户财务分析的内容

(1)盈利能力。盈利能力指公司赚取利润的能力。对于银行而言,盈利是公司客户还本付息的重要资金来源,因而对其盈利水平、稳定性和持久性的判断是信贷分析中的重要内容。

在分析盈利能力时,应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。

反映公司盈利能力的财务指标主要有:销售毛利率,销售利润率,资产净利率,净资产收益率等。

(2)偿债能力。偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力,是反映企业财务状况好坏的重要标志。

一般来说,通过对流动比率、速动比率和现金流动负债比率等指标的分析,可以了解公司的短期偿债能力;通过对资产负债率和产权比率等指标的分析,可以了解公司的长期偿债能力;通过对资产结构和负债结构等指标的分析,可以进一步明确公司短期和长期偿债能力的强弱。

(3)营运能力。营运能力是指公司在资产管理方面的效率,它在—定程度上反映公司资产管理水平,对公司的盈利能力和偿债能力也有重要影响。

反映公司营运能力的财务指标主要有:总资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率和存货周转天数等。

3.财务分析的相关资料

在进行财务分析时,所需收集的财务资料主要包括财务报告及其相应的审计报告等。

财务报告包括的主要内容有:资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。此外,证券交易所和行业协会等机构提供的相关材料也可作为财务分析的补充材料。

4.财务分析的方法

(1)比率分析法。是指利用两个指标的某种关联关系,通过计算比率来考察和计量公司财务情况和经营情况的方法。比率分析法是最常用的一种方法。

(2)结构分析法。是指以财务报表中某个总体指标为基础,计算出各组成项目占总体指标的百分比,借以了解各组成项目的相对地位以及与总体的结构关系。可以把客户的相关指标同其所处行业的平均水平作比较,以此得出客户财务情况的评价和在同行业中所处的相对地位。

(3)趋势分析法。将连续数期的财务报表中某些重要的项目进行比较,判断其增减趋势,并借以揭示客户财务情况变化的趋势。

(4)比较分析法。是指根据分析目标的不同,将公司的有关财务指标数据同公司上期指标或历史最高水平相比较,或者与同行业的企业或不同行业的企业相关指标相比较的方法。

(5)因素分析法。是指依据分析指标与其影响因素之间的关系,确定各因素对指标差异影响程度的一种方法。

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