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　贷款损失准备金的计提

　　1、银行将贷款损失分为预期损失和非预期损失，通常筹集资本金来覆盖非预期损失，提取准备金来覆盖预期损失。因此，贷款损失准备金的大小是由预期损失的大小决定的。

　　2、商业银行一般提取的贷款损失准备金有三种：普通准备金、专项准备金和特别准备金。

　　①普通准备金(一般准备金)：按贷款余额的1%提取，可以计入商业银行资本基础的附属资本，但不能超过加权风险资产的1.25%，超过部分不再计入;是弥补贷款组合损失的一种总准备，针对的贷款内在损失是不确定的。

　　②专项准备金：根据贷款风险分类结果按贷款内在的损失程度或历史损失概率计提;用于弥补贷款的内在损失，但不能用于弥补银行未来发生的其他损失，不具有资本的性质;

　　③特别准备金：针对贷款组合中的特定风险，按照一定比例提取的贷款损失准备金，与普通准备金和专项准备金不同，不是商业银行经常提取的准备金，而是按照贷款内在损失计提专项准备金基础之上计提的。

　　3、贷款损失准备金的计提基数

　　①普通准备金的计提基数：

　　A、全部贷款余额;

　　B、全部贷款扣除已提取专项准备金后的余额(避免普通准备金与专项准备金的重复计算，目前普遍采用);

　　C、正常类贷款余额或者正常类贷款加上关注类贷款余额。

　　②专项准备金的计提基数：实际操作中，不是简单地以各类不良贷款为基数，乘以相应的计提比例来计提;对于大额的不良贷款，特别是大额的可疑类贷款，要逐笔确定内在损失金额;对于其他不良贷款或具有某种相同特性的贷款，则按照该类贷款历史损失概率确定一个计提比例，实行批量计提;

　　③特别准备金的计提基数：为某一特定贷款组合(如特定国别或特定行业等) 的全部贷款余额。
　4、贷款损失准备金的计提比率

　　①普通准备金的计提比例：一般确定一个固定比例，或者确定计提比例的上限或下限;

　　②专项准备金的计提比例：由商业银行按照各类贷款的历史损失概率确定;

　　③特别准备金的计提比例：由商业银行或监管当局按照国别或行业等风险的严重程度确定。

　　5、贷款损失准备金的计提原则：符合审慎会计原则的要求、坚持及时性和充足性原则。

　　6、商业银行计提贷款损失准备金的基本步骤：专项→普通→特别

　　①对大额不良贷款逐笔计提专项准备金;

　　对于损失类贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金;对于可疑类贷款，可从其贷款组合中区别出来逐笔计算，专门计提专项准备金;对于次级类贷款，如有抵质押品之外的其他还款来源，则不应从贷款组合中区别出来逐笔计算，对于单笔贷款计提准备金时，应当扣除该笔贷款抵押品的价值;对批量贷款计提准备金时，则不需要扣除。

　　②按照分类结果对其他“非正常类贷款”计提专项准备金;

　　③对“非正常类贷款”的同质贷款计提专项准备金：对于一些金额小、数量多的贷款，要采取批量处理的办法;

　　④对正常贷款计提普通准备金;

　　⑤计提特别准备金;

　　⑥汇总各类准备金：将以上五步计算出的贷款损失准备金相加，初步得出应计提的贷款数额;

　　⑦根据其他因素对贷款损失准备金总体水平进行调整：对商业银行贷款偿还可能性存在影响的因素主要包括：商业银行贷款增长速度、信贷管理水平、不良贷款催收能力以及银行所在地区的宏观经济走向等。