【例】税务代理人超过代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以（ ）。
A.停止其从事税务代理业务一年以上的处罚
B.2000元以下的罚款
C.2000元以上10000元以下的罚款
D.纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款
E.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚
【正确答案】D
【答案解析】参见教材P14（二）中的2点
3、《注册税务师管理暂行办法》规定，对注册税务师及其所在机构违反该规定的行为，分别按下列规定进行处理：
（1）注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告，公告办法另行规定：
执业期间买卖委托人股票、债券的；
以个人名义承接业务或收费的；
泄露委托人商业秘密的；
允许他人以本人名义执业的；
利用执业之便，谋取不正当利益的；
在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。
（2）注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正，逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：
未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的；
未按照协议规定履行义务而收费的；
未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；
利用执业之便，谋取不正当利益的；
采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；
允许他人以本所名义承接相关业务的。
（3）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000万元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
（4）注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。出现上述规定情形的，省注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局注册税务师管理中心备案，并向社会公告。
（三）对属于共同法律责任的处理
代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。
【例】注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则予以（ ）；情节严重的（ ），并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
A.罚款 撤销执业备案或者收回执业证
B.罚款 注销其注册税务师注册登记
C.警告 撤销执业备案或者收回执业证
D.警告 注销其注册税务师注册登记
【正确答案】A
【答案解析】参见教材P14（二）中的3（4）点。
注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
【例】注册税务师李某在执业期间买卖委托人股票、债券，可能接受的处罚是（）。
A.省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告
B.市税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告
C.省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告
D.市税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告
【正确答案】A
【答案解析】参见教材P14（二）中的3（1）点。
【例】注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定两次以上的，由省税务局给予（ ）罚款或警告。
A.1000元以上5000元以下
B.1000元以上10000元以下
C.2000元以上5000元以下
D.2000元以上10000元以下
【正确答案】A
【答案解析】参见教材P14（二）中的3（1）点。
对于注册税务师在一个会计年度内违反《税务师管理暂行办法》规定2次以上的，由省税务局给予警告或1000元以上5000元以下的罚款。
【例】代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面表述中正确的是（ ）。
A.由被代理人和代理人负连带责任
B.只由被代理人负相应责任，代理人不负任何责任
C.由代理人负责任，被代理人不负责任
D.代理人和被代理人均不负责任
【正确答案】A
【答案解析】参见教材P14（三）。
代理人知道被代理事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。
【例】M税务师事务所按协议依法代理N企业的涉税事宜，具体代理事项由注册税务师H完成，下列行为属于共同承担法律责任的是（）。
A.N企业在协议中要求M所及税务师H将企业的增值税混合销售行为作为营业税项目申报纳税，M所及税务师H表示可以代理
B.在代理过程中，N企业请税务师H协助少计收入，多列成本，并按此节税金额给税务师H提成，税务师H表示同意
C.在代理过程中，税务师H表示可以协助N企业少计收入，多列成本，但要求按此节税金额提成，N企业不表示反对
D.N企业提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成税款申报缴纳错误的
【正确答案】ABC
【答案解析】参见教材P14（三）。选项ABC均为共同承担法律责任的事项，选项D应由N企业承担法律责任 |
