1、适用的税收政策
①从价定率的计税依据是应税消费品的销售额，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。
注：一般而言，消费税的计税依据与增值税的计税依据是一样的；销售额包括全部价款和价外费用。
②从量定额的计税依据是应税消费品的数量（销售数量、移送使用数量、收回的数量、海关核定的数量）
③对于卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从价定率与从量定额的复合征收方法。
2、计算公式：
①单纯从量定额征收消费税的计算公式
应纳消费税＝应税消费品数量×定额税率
②单纯从价定率征收消费税的计算公式
应纳消费税＝应税消费品销售额×适用税率
③采用从量定额和从价定率复合征税的计算公式
应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率
注：复合计税的只有3个，即卷烟/粮食白酒/薯类白酒；单纯从量计征消费税的只有3个，即啤酒/黄酒/成品油；其余均为单纯从价计征。
3、会计处理：
【例1】某烟厂2007年9月份销售卷烟100标准箱（每标准箱50000支），每条（每标准条200支）对外调拨价每标准条80元（不含税）。
计算该烟厂9月份应纳消费税并做出相应的账务处理。
计算：
1标准箱＝250标准条
100标准箱＝25000标准条
每标准条的定额税为0.6元
应纳消费税＝100×150＋80×25000×45％＝915000元
会计处理：
借：银行存款 234万元
贷：主营业务收入 200万元
应交税费－应交增值税（销）34万元
借：营业税金及附加 91.5万元
贷：应交税费－应交消费税 91.5万元
【例2】某汽车股份有限公司2007年6月销售气缸容量2.2升的小汽车400辆，出厂价为每辆23.4万元（含税价），每辆外加有关手续费2.34万元。
（1）纳税会计：
借：银行存款 9360万元
贷：主营业务收入 8000万元
应交税费－应交增值税（销）1360万元
借：银行存款 936万元
贷：其他业务收入 800万元
应交税费－应交增值税（销）136万元
应缴消费税＝400×(23.4+2.34)/(1+17%)×9％＝792（万元）
借：营业税金及附加 792万元
贷：应交税费－应交消费税 792万元
（2）纳税审查：
设定1、假设企业的会计处理为：
借：银行存款 9360万元
贷：主营业务收入 8000万元
应交税费－应交增值税（销）1360万元
借：营业税金及附加 720万元(8000×9%)
贷：应交税费－应交消费税 720万元
借：银行存款 936万元
贷：财务费用 936万元
◇存在问题：1)点明税收政策；2)补缴增值税；3)补缴消费税；4)调减应纳税所得额（注：冲减财务费用，相当于是调增应纳税所得。）。
◇调账方法：（结账以后）
借：本年利润（以前年度损益调整） 136万元
贷：应交税费－应交增值税（销）136万元
借：本年利润（以前年度损益调整） 72万元
贷：应交税费－应交消费税 72万元
或二合一：
借：本年利润（以前年度损益调整） 208万元
贷：应交税费－应交增值税（销） 136万元
应交税费－应交消费税 72万元
◇涉税问题：企业应补交增值税136万元；补交消费税72万元；应调减其纳税所得208万元
设定2、假设企业的会计处理为（不是当月审查）：
借：银行存款 10296万元 |
