注1：应缴纳的消费税2125元，可在税前扣除；
注2：实际缴纳的城建税、教育费附加可计入“营业税金及附加”并在税前扣除。
【例3】接【例2】，假设酒厂生产新型的粮食白酒，作为福利发放给本企业职工，其他条件不变。
（1）纳税会计：
借：应付职工薪酬--福利费 8745.33
贷：库存商品 7000
应交税费―应交增值税（销）1636.25
借：应付职工薪酬--福利费 2125
贷：应交税费―应交消费税 2125
注1：调增纳税所得＝9625-7000-2125＝500（元）；
注2：城建税、教育费附加期末一并计算，计入“营业税金及附加”并在税前扣除；
（2）纳税审查：
设定1、假设企业的会计处理为：
借：应付职工薪酬--福利费 7000
贷：库存商品 7000
年终未申报任何税收。
◎存在问题：点明税收政策；应补交增值税1636.25元；应补交消费税2125元；应调增应纳税所得额；应补交城建税263.29元；少计教育费附加112.84元
◎调账方法：
借：应付职工薪酬--福利费 4963.2
贷：应交税费―应交增值税（销）1636.25
―应交消费税 2125
－城建税 263.29
－教育费附加 112.84
调增纳税所得＝9625-7000-2125-263.29-112.84＝123.87（元）
◇涉税问题：应补交增值税1636.25元；应补交消费税2125元；应调增应纳税所得额123.87元；应补交城建税263.29元；应补交教育费附加112.84元 |
